审计

经济效益审计是由审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法对国家机关、企事业单位或项目的经济活动的经济、效率、效果进行监督、评价、提出改进建议，以提高经济效益为目标的一种独立性经济监督活动。简言之是以“提高经济效益为直接目标”的一种独立性经济监督活动。运用审计评价标准将通过审计查证和分析取得被审计单位经济效益评价指标所达到的实际水平进行对照、检查，从而做出客观、公正结论所采取的措施和手段。评价是效益审计的重要环节，是审计结论的基础。经济效益审计评价主要分为三种方式和两类方法。经济效益审计评价的三种方式是指一事一评、局部评价和综合评价。综合评价是对前两种方式的综合和概括。这三种方式互相补充、密切配合，能够达到全面评价的目的。两类评价方法是指定性方法与定量方法。因为经济效益审计会受到主客观因素影响，很多时候要征求专家的评价意见，所以定性方法是不能忽视的。而评价中运用的重点是定量方法。综合评分法和综合指数法具有举足轻重的地位。综合评分法根据各项指标的地位和作用分别赋予相应权数，然后根据指标实际完成情况打分，最后加权计算总分，做出评价结论。这里的权数赋值是关键，需谨慎处理。综合指数法是种动态评价方法，它反映不能直接加总的多因素组成的经济效益的综合变动情况，能概括反映总体效益变动相对程度。综合评分法与综合指数法相辅相成，共同对经济效益审计做出适当的评价。　　总而言之，经济效益审计由于其自身特性，决定了经济效益审计方法具有综合多样性和融合创新性等特点。我们使用各种审计方法的根本目的在于收集足量、可靠的审计证据，从而进行适当的分析和评价，所以无论什么样的方式、方法、技术和手段，只要对于采集审计证据有用，我们就可以采用。经济效益审计的方法是有机整体，是个完整的综合体系，不能将它们孤立起来，而应根据审计对象、审计目的和要求，综合运用各种审计方法，才能收到更好的效果。

　　经济效益审计的主体是具有法定资格的审计机构和人员。　　经济效益审计是由独立的审计机构和审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理，提高效益的一种审计活动。

主要是审计的内容侧重点不同。财经法纪审计主要是审查单位在运营过程中，各项经济业务中有无违法财经法纪的现象，例如贪污受贿、挪用公款，或者财经法纪的执行上有无差错等等。而财产审计主要是审计资产的保值增值情况，有无人为流失，损坏，或不当经营造成财产贬值。财政财务审计的对象主要是被审计单位财政财务的收支活动；财经法纪审计的对象则是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主导地位，因此可以说是一种传统的审计；又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行的，故又称为依法审计。我国审计机关在开展财政财务审计的过程中，如果发现被审单位和人员存在严重违反国家财经法规、侵占国家资财、损害国家利益的行为，往往会立专案进行深入审查，以查清违法违纪事实，作出相应处罚。这种专案审计一般称为财经法纪审计，它实质上只是财政财务审计的深化。以上内容参考：百度百科-财政财务审计

经济效益审计的概念研究经济效益审计概念，首先要从经济效益问题谈起。经济效益审计就是审计人员根据审计标准，运用专门的审计程序和方法，对被审单位经济活动的效益性进行评价，并就其中存在的问题提出建设性意见，帮助被审单位寻找提高经济效益的途径。它包括效益额和效益率两个方面的内容.所谓效益额审计是以自益性效益决策作为主要目标，对被审单位经济活动中实现的效益额是否稳步增长进行审查。只要效益额在显著增加，则表明扣除消耗以后的社会财富净增长加快，综合权衡利弊得失，应该说经济效益是提高的。所谓效率审计是指被审单位的经济活动，是否以尽量少的劳动消耗或劳动占用，生产出更多符合社会需要的产品，如对劳动生产率、资金利税率、总产出效益率〔其公式为:工业总产值(现价)于(固定资产净值+定额流动资金)〕的审计，均属于效益率审计。为r准确界定经济效益审计概念的内涵，有必要对目前下列较流行的效益观念加以《江淮论坛》1993年第5期澄清。一是重产出，不计投入，忽视高投入，低产出的倾向，过于注重效益额的作用;二是重微观，轻宏观，忽视改革时期效益结构的巨大变化。三是重上缴，不重实绩，忽视了“三角债”急剧增长，形成缠绕企业沉重债务链和“拖欠经营”;四是重眼前，不重长远，忽略固定资产补偿、更新、增殖，等等。这些长期已定型的错误的效益观念，说到底是困扰效益审计的症结。三、经济效益审计的评价标准经济审计的标准，是在企业生产过程中对经济效益诸多因素综合影响的基础上进行的，其指导思想就是从生产关系诸多因素适应性上去寻找解释经济效益问题产生的条件及其成因。从微观上，影响经济效益的因素主要是企业管理机制和内部经营管理。目的是要运用投入产出和资源配置的原理，说明经济效益在生产发展诸因素上的合理方面与存在问题，为改革和完善企业管理机制，搞活企业和提高经济效益服务。1.目标化标准。就是要求以提高效益为中心的效益和速度的有机统一，这种有机统一既具有企业目标与提高经济效益两者发生矛盾时，使速度服从效益的“主次感”，又具有当企业目标创新时警惕重速度和轻效益再现的“清醒感”，还具有在提高经济效益的赫然前提下保持企业目标适当增长的“速度感”。其具体表现是全部要素生产率、劳动要素生产率、资金要素生产率三方面共同持续、稳定地提高。2.资源有效利用标准.就是要求不断提高劳动生产率和不断提高科学技术在企业经济增长中的作用以充分利用人力资源;不断降低物质消耗水平和不断降低产品成本以充分利用物力资源;不断提高资金流向的经济效果，提高资金利税率和降低资金占用率以充分利用财力资源;还特别要求不断提高能源的利用效果和降低单位产品的能耗以充分利用能源资源。其主要表现在实际生产率与潜在生产率之间缺口不断缩小，并控制在正常界限之内，根据国内外实证研究的数据，资源有效利用的正常上限为97%，下限为92%。这也就是要求实际生产率与潜在生产率之间正常缺口界限应在5%左右。3.技术进步标准。技术进步的实质在于不断提高生产要素的素质，从而能够在一定的生产要素组合下，使企业发挥更大的效率，得到更多的产出。从广义上讲，技术进步应该是劳动素质水平和资金技术水平提高，并且在要素生产率提高中占据较大比重。流动资金技术水平提高应体现在原材料的质量水平提高和原材料、半成品、产品库存占用水平不断降低，以及资金周转速度加快上;固定资金技术水平提高，具体表现在设备和工艺技术水平，工效和产品质量的提高上。企业技术进步的考核指标体系包括新产品产值率、生产性固定资产净增长率和净值率、技术改造投入产出效果、职工文化和技能水平、技术改造还贷额、技术装备和工艺水平等等。4.要素代替标准。鉴于劳动要素和资金要素是企业发展的二个基本内因，因此，这一标准具有特别重要的意义。根据生产发展的一般规律，资金要素不断代替劳动强度是技术进步由点向面、由低向高循序渐进发展和提高经济效益的根本途径。要素代替标准是指无论在那个方面或环节上，或资金替代劳动.或劳动替代资金，都应带动劳动要素生产率和资金要素生产率以及全部要素生产率的不断提高。试论具有中国特色的经济效益审计理论5.规模合理变动标准。就是要求企业克服“规模障碍”，向着经济效益好的合理规模方向发展，各产品之间质的组合和量的比例要做到服务方向正确、适销对路、物美价廉、适应性强、经济合理和具有特色等，特别是要使技术先进的产品和加工深度高的产品所占比重不断增大，企业既不存在局部闲置的生产能力，也没有局部性生产能力的超负荷运转，即规模经济有利于技术进步，使劳动要素生产率与资金要素生产率得到充分发挥。其具体表现在:a.有利于企业之间的分工协作，生产效率不断提高，即以不同时期统计数据比较，各种规模的要素生产率呈上升态势;b.有利于劳动与资金的结合，劳动要素生产率和资金要素生产率呈上升态势;。.有利于资源充分利用，各种规模的实际生产率与潜在生产率之间的缺口趋向变小或合理。对企业经济效益作出正确的评价，必须遵循经济效益审计的评价标准，从劳动要素开始，按系统联系逐一对要素作出评价，评价中除要处理好宏观效益—微观效益的关系、社会效益与企业效益的关系，长远效益与眼前效益的关系外，还应采用适宜的各种数量分析方法，将取得的审计证据予以对照、检查、衡量，从而作出客观公正的结论。评价中主要采用的是比较的方法，即静态比较和动态比较。作为静态比较的评价方法，可以作同类各因素效率比较，也可以进行不同类因果关系之何的比较，比如对企业经济效益和各项技术经济指标的评价。动态比较是不同时间上相同因素的比较，比如将资金利税率本期实际指标与上年同期指标比较，可以看出，本年资金利税指标的升降变动，分析变化原因，找出效益下滑的症结;也可以作横向比较，比如同行业各项经济指标的比较，可以直观地看出本企业与同行业其他企业之间的差距，从而有针对性地采取措施，加强综合管理。但是不管那种比较，都应说明两方面的结论，一是现实中合适或合理的数量关系;一是现实存在问题中的非正常数量特征等。

经济效益审计，起源于二十世纪三十年代。 在上世纪三十年代，西方工业国家开始主张政府干预经济，导致国家公共资源的占用成倍增加，人们对政府管理和使用的公共资源强化经济责任的呼声越来越高，经济效益审计应运而生。 但最初的经济效益审计主要是由内部审计的扩展，它只是业务审计的扩大化形式。直到1977年，国际审计组织第九届审计大会通过了《利马宣言》，《利马宣言》指出“除了财务审计之外，还有另一类型的审计，即对政府工作的效益、效率和效果进行的审计”，首次正式确定了效益审计的地位。从此，各国开始广泛进行的效益审计实践。

开展CFA报考时实在找不到自已的学校名称，认准Other（别的）选择项开展手动式填写院校，但要注意，学校名称一定要写全。院校填写自已的毕业学校的官方英文名。实在找不到自已的学校名称，认准Other（别的）选择项开展手动式填写院校，但要注意，学校名称一定要写全。院校填写自已的毕业学校的官方英文名。在CFA官在线报名CFA测试，填写私人信息时，FirstName是填写自已的名，LastName（familyname）是填写属于自己姓，因外国人的名字习惯是名放前，姓在后，所以跟中国名字的顺序是反着。考生所填写个人的基本信息都能够变更，可是例如考生的名字、性别、年纪、护照信息该类最基本资料不能由考生立即改动，如果需要改动必须递交申请办理至CFA研究会。私人信息修改申请表格下载路径：官方网站首页-登录个人帐户-点一下ManageAccount-在MyProfile频道下不仅有申请办理表格免费下载；免费下载表格后，表格中附带表明，考生可以按照表格填写要求对申请办理表格填写详细，并另附个性签名及日期，随后交进CFA研究会就可以，全部办理流程大约需要7-10个工作日。考CFA测试不受限制技术专业，一切技术专业均可报考CFA测试。会计学原理是可以考CFA的，只需满足条件就可以报名。标准：学历条件，4年制本科或之上学历者可参加报名用英文报考（在校学生可以从毕业时12月进行报考）；最基本遵守职业道德标准；就能完成报考及其缴纳费用。CFA测试全名CharteredFinancialAnalyst，中文名字为：申请注册投资分析师，许可投资分析师。是全世界投资业里严苛与含金量高的职业资格认证，被称作金融业第一考到的测试，为世界投资业在道德操守、专业标准及知识结构等多个方面建立了标准与规范。自1962年开设CFA课程内容至今，对投资知识、规则及社会道德建立了全球性规范，被普遍认知能力与认同。

审计、验资、资产评估三者并不是一回事，三者的定义如下：1、审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。2、验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。 3、资产评估，即资产价值形态的评估。是指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。

一般情况下，区分相关费用和非相关费用（间接费用），它的处理具体如下：1.企业合并中发生的直接相关费用。同一控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用)。非一同控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用)。2.企业合并以外的其他方式，发生的直接相关费用计入投资成本。二、审计费、咨询费、评估费等间接费用计入管理费用。三、发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理。1.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。2.以发行权益性证券（股票）作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。拓展资料：权益性证券和债务性证券的区别主要表现在以下7个方面：1、投资者对发行人的权利不同。投资与权益性证券，投资人将成为发行人的股东，有权利将自己的身份信息载入股东名册，可以通过表决参与企业的生产经营决策，享有选举被选举的权利以及享有分红权，但是投资者投入的资金不得收回。投资与债务性证券，投资者将成为发行人的债权人，有权利要求发行人按照合约规定支付本金以及利息，但是一般情况下不得参与发行公司的生产经营决策。2、投资者获得收益的方式不同。投资者投资与权益性债券一般可以通过两种方式获得收益，一是企业分红，二是将手中持有的权益债券低买高卖，赚取资本利得（小股东更为常见）。而投资与债务性证券主要是获得利息收入。3、投资者要求的必要报酬率不同。投资与债务性证券，主要承担的风险是发行人的违约风险，而且企业生产经营产生的利润优先支付债务利息；而投资与权益证券，既要承担发行人的经营风险又要承担财务风险。根据风险和收益对等的原则，债务性证券投资者要求的必要报酬率低于权益性证券投资者要求的必要报酬率。4、发行人的资本成本不同。站在发行人的角度，投资者要求的报酬就是发行人支付的资本成本，权益性筹资的资本成本高于债务性筹资的资本成本。5、对发行人的控制权影响不同。发行权益性证券，所有者权益增加，流通股数增加，容易分散公司的控制权。而发行债务性证券形成发行公司负债，不会影响公司的控制权。6、对发行人的资本结构的影响不同。发行权益性证券，形成公司稳定的资本基础，增加了所有者权益，负债与所有者权益的比率降低，企业偿债压力变小，财务杠杆降低，资本结构更加稳健；发行债务性证券增加了负债，加大了财务杠杆，偿债压力增大。7、发行费用不同，一般情况下，权益型性券的发行费用要高于债券性证券的发行费用。

就事务所里面而言做评估相对轻松一点 出差也不会少 但不会像审计那样过于集中 评估的话要考注册评估师 CPA对评估来说用处不大内资事务所做审计一开始钱都是很少的 很多都是拼几年跳槽 或者想办法做到经理级 要想边事务所工作边考CPA是比较辛苦的 但一般会在考试前给时间复习的 时间长短不定看领导了想进国企一般是CPA多门通过和几年事务所经验

　　大家了解资产评估、审计与会计之间的关系吗?如果不了解可以阅读下面的资料哦，希望我整理的资料可以帮助大家了解这三者之间的关系，更多资料请关注应届毕业生培训网哦。 　　一、资产评估与会计的关系 　　(一)资产评估与会计的联系 　　资产评估与会计的联系主要表现在特定条件下，资产会计计价和财务报告利用资产评估结论，以及资产评估需要参考会计数据资料两个方面。 　　1.2006年2月15日，我国颁布的新的《企业会计准则》第一次全面地引入了公允价值，在投资性房地产、长期股权投资、交易性金融资产、债务重组、非货币性资产交换、非同一控制下企业合并、资产减值等具体准则中允许采用公允价值计量。根据我国现阶段市场的发育程度，我国新的会计准则采取了有限度地运用公允价值作为会计计价属性的做法，并对采用公允价值计量规定了一些条件：一是资产存在活跃市场的，应当以市场中的交易价格作为公允价值;二是资产本身不存在活跃市场，但类似资产存在活跃市场的，应当以类似资产的交易价格为基础确定公允价值;三是对于不存在同类或类似资产可比市场交易的资产，应当采用估值技术确定其公允价值。 　　2.资产评估利用和参考会计数据的情况也是经常发生的，特别是在企业价值评估中，广泛地利用企业财务报表、有关财务指标以及财务预测数据等。而且，这些企业会计数据资料的准确程度在一定程度上也会影响资产评估结果的质量。 　　(二)资产评估与会计的区别 　　资产评估与会计计价之间的相互关系随着新的会计准则的实施会越来越多，但是不能否认在许多情况下，两者的区别点是明显的。 　　1.会计是一项以记账、算账和报账为基本手段，连续地、系统地反映和监督企业生产经营、财务收支及其成果的一种社会活动。会计计价主要是确定出可靠、谨慎的资产、负债及收益的会计信息，服务于企业、政府和社会。反映和监督是会计的基本职能。资产评估是一种价值判断活动，它主要服务于资产交易和产权变动。资产交易和产权变动要求资产评估必须遵循公开、公正和公平的原则，估测出资产的公允价值。公正客观地评估和咨询是资产评估的基本职能。 　　2.资产评估与会计可靠、谨慎地确定资产、负债及收益的服务宗旨相一致;会计记账和算账中的资产确认和计价主要以历史成本为依据，与资产评估为资产交易及产权变动服务的宗旨相一致。在资产评估中的资产确认和评价主要是以效用和市场价值为依据。 　　3. 资产评估与会计在理论依据、计量标准依据、制度依据等都不一样。会计中的资产计价方法主要采用核算方法。资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外，还广泛应用预期收益折现方法、市场售价类比方法等多种技术方法。 　　4.会计计价的基本目标是为企业管理、会计核算和会计信息披露服务。资产评估的基本目标是为资产交易和产权变动服务，会计有提出自己的总体目标，而资产评估只提出目的。 　　5.资产评估与会计学科不同，两者属于不同的学科范畴。审计、会计都是会计学科，资产评估不是。 　　6.产生历史不同。会计历史可追溯到结绳记事，官厅会计(相当于现在的预算会计、政府会计);而15世纪地中海商务活动出现民间会计评估虽可追溯到西汉时期按土地面积征农业税，但也晚于官厅会计。 　　7.核算的结果不同，会计核算结果为账面价值，而评估结果为评估基准日的公允性价值(市场价值和市场价值以外的价值)。会计结果反映经过核算单位的财务状况和经营成果，而评估结果是反映被评估对象在基准日的现值或公允性价值。 　　其他不同点还有资产评估的假设不同于会计假设，行为主体不同，技术方法、流程(程序)不同，对象范围不完全相同等。 　　二、资产评估与审计的关系 　　(一)资产评估与审计的联系 　　资产评估与审计都是国民经济核算范畴，都与货币计价有关。在企业改制(有限公司、股份公司)等产权或者产权主体变动的评估中，必须以审计后的会计资料作为评估前的价值依据。改制后重新验资注册需以评估结果作为验资依据。 　　资产评估(外部评估)与审计同属于中介服务，职业道德规范类似，如独立、客观、公正以及均要求从业人员具备胜任能力。具体有： 　　1.资产评估和审计方法的相互借鉴、利用资产评估机构在进行评估作价时，经常会采用与审计相同或相似的方法，如监盘、函证、抽样、测试等;在资产清查阶段采用的工作方法，包括对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质。根据我国现行资产评估法规的要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动资产和负债的评估有相当部分是借鉴审计的方法进行。审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估基本相同。所以评估与审计具有不解之缘。 　　2.资产评估和审计数据的相互利用。资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，经审计后的企业则务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据。经审计负责查验核实后的各资产项日具体数额，具有合理性、真实性和权威性，资产评估利用审计结果具有公允性。审计也时常运用评估结果。如固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，其实际价值在审计时是根据评估价值确定的。所以资产评估报告经常使用审计结果，审计报告经常利用资产评估的结果。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估;审计以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出的评估价值的基础上进行审计。 　　3.审计运用评估技术。由于会计资产计价是审计审核的一个重要方面，而会计资产计价与资产评估有着紧密的联系，审计审核会计资产计价也要大量运用资产评估技术和方法，审计运用评估技术进行工作使得审计与资产评估的关系更加密切。 　　(二)资产评估与审计的区别 　　资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别和资产评估与会计的区别大致相同，在依据、总体目标和行为主体等各方面都有不同之处。具体有： 　　1.审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公正性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易、产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。 　　2.审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。 　　3.审计工作足以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。 　　4.审计主要是对会计报告的审计，为保证会计信息的公允可靠，审计对业务的处理标准，特别是资产的订价原则与会计是同一的，如历史成本。而资产评估自始至终坚持以市场和资产的效用为资产价值判断的依据。资产评估在资产计价原则、输出数据原则及技术标准等方面与审计有着质的区别。 　　5.精确度不同，会计与审计具有完整的会计恒等式，理论体系完整，可精确到货币计量的分，评估是对未定的和未知评估对象价值评定估算，而且评估技术是带有明显预测性的，其科学的评估结果应只能落在合理范围的区间内，不能也不必要精确到分。 　　6. 资产评估和审计的性质不同。资产评估是指由专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。所以评估就是评价估量，是一种动态性、市场化活动，聚焦在评价科学性、客观公允性等方面。审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。所以审计是一种具有独立性的经济监督活动，聚焦在评价合法性、合规性、有效性等方面。 　　结论 　　总之，资产评估与会计、审计既有联系，又有区别。只有明确它们在资产业务中因专业分工而产生的内在联系以及它们之间因工作性质、专业知识和执业标准的不同而产生的区别，才能在对资产进行评估时不出现不必要的错误。 　　【参考文献】 　　[1]汪海粟.资产评估[M].北京市西城区德外大街4号：高等教育出版社，2007年10月. 　　[2]曲晓辉.论资产评估[J].税务与经济.1989年03期. 　　[3]张华：谈资产评估与财务会计的关系[J].山西财税，2003(2). 　　[4]张燕敏：我国资产评估理论及准则体系[M].北京：经济管理出版社，2001.

　　这是必须的，需要找证券期货资质的评估机构做评估　　一．有限公司整体变更的工作程序　　（一）尽职调查　　对于改制项目，主要是有限公司成立以来的合法性、企业业务状况和发展前景，具体包括以下几个方面：　　1、股本形成过程的合法性　　从有限公司设立开始，需要关注设立时出资方式（系以现金、实物资产、无形资产等），除以现金出资外，实物资产出资的需要进行审计、评估等相关手续；无形资产出资的需要履行相关手续，如技术认定、评估，以土地出资的需要经过土地评估机构的评估，并需要经国土管理部门的确认（现阶段拟上市公司已不允许以商标、商誉等无形资产出资）　　在有限公司持续经营过程中，会出现增资扩股、股权转让等，每一次股权变动时的法律文件（董事会和股东会决议、验资报告、工商变更登记等）是否齐备，行为是否合法。　　2、资产形成过程的合法性　　有限公司持续经营过程中，主要的经营性资产的形成过程。　　3、经营状况　　1）经营业绩的真实性　　2）关联交易情况　　3）财务制度状况　　4）财务数据的真实性　　有限公司情况下，由于监管相对较弱、管理者的管理水平、财务人员的水平等原因，不可避免存在财务数据的真实性问题，如民营企业大部分或多或少存在漏税现象，对此只能从大的方面去把握，具体问题必须聘请注册会计师对企业进行审计后才能知道。　　5）特定行业经营的合法性。如医药行业，是否具备药品生产许可证书、药品批准文号等；房地产行业是否具备房地产开发资质；工程建筑企业是否具备工程建筑资质；通信设备制造企业是否具备入网许可证是否等等。　　6）公司研究开发能力和核心技术情况　　7）业务发展前景　　需要调阅的资料须为原始资料　　（二）进行企业规范工作　　（三）企业聘请中介机构　　企业需要聘请财务顾问，负责改制方案的拟定、法律法规咨询、上市前的辅导、中介机构关系的协调以及相关文件资料的制作等等。同时聘请有证券从业资格的会计师，评估师和律师协助改制工作。　　（四）确定改制方案　　在财务顾问的主持和统一协调下，会同企业以及会计师、律师共同探讨论证改制方案，包括发起人及其出资方式的确定、股本结构设置、财务审计、资产评估、财务制度建立、资产处置（包括非经营性资产的剥离、土地使用权的处置、商标使用权的处置等等）、人事劳资制度建立等等。　　（五）进行增资扩股或股权转让工作　　如果企业在需要对股本数量、发起人数量、股权结构等进行调整，或需要引进战略投资者，或实施管理层持股（员工持股）等等，则需要进行增资扩股或股权转让工作。　　（六）进行评估和审计　　确定改制基准日，由具有证券从业资格的评估师对企业进行评估。一般情况下，需要对企业进行两年又一期的评估。会计审计也一样　　（七）召开董事会和股东会，审议改制事项，签署发起人协议，修改《公司章程》。　　（八）名称预先核准　　到当地工商行政管理局办理股份有限公司名称预先核准程序。在办理名称预先核准程序时，应提交发起人协议、董事长签署的名称预先核准申请表、董事会决议等文件。　　（九）办理国有股权设置事项　　若有限公司股东中有国有企业或国有控股企业，则需要向国有资产管理部门申请办理国有股权设置事项。　　（十）申请变更　　在改制申请文件（主要包括发起人协议、公司章程、财务审计报告、验资报告、董事会股东会决议等）准备就绪以后，申请变更。　　（十一）股份公司设立　　在获得批准以后，企业召开创立大会暨第一次股东大会、董事会、监事会，通过公司筹建报告，选举董事长，确定经营班子等。　　在创立大会召开后30天内，由股份公司董事会向省级工商行政管理部门申请设立登记。　　企业上市的基本流程　　一般来说，企业欲在国内证券市场上市，必须经历综合评估、规范重组、正式启动三个阶段，主要工作内容是：　　第一阶段 企业上市前的综合评估　　企业上市是一项复杂的金融工程和系统化的工作，与传统的项目投资相比，也需要经过前期论证、组织实施和期后评价的过程；而且还要面临着是否在资本市场上市、在哪个市场上市、上市的路径选择。在不同的市场上市，企业应做的工作、渠道和风险都不同。只有经过企业的综合评估，才能确保拟上市企业在成本和风险可控的情况下进行正确的操作。对于企业而言，要组织发动大量人员，调动各方面的力量和资源进行工作，也是要付出代价的。因此为了保证上市的成功，企业首先会全面分析上述问题，全面研究、审慎拿出意见，在得到清晰的答案后才会全面启动上市团队的工作。　　第二阶段 企业内部规范重组　　企业首发上市涉及的关键问题多达数百个，尤其在中国目前这个特定的环境下民营企业普遍存在诸多财务、税收、法律、公司治理、历史沿革等历史遗留问题，并且很多问题在后期处理的难度是相当大的，因此，企业在完成前期评估的基础上、并在上市财务顾问的协助下有计划、有步骤地预先处理好一些问题是相当重要的，通过此项工作，也可以增强保荐人、策略股东、其它中介机构及监管层对公司的信心。　　第三阶段 正式启动上市工作　　企业一旦确定上市目标，就开始进入上市外部工作的实务操作阶段，该阶段主要包括：选聘相关中介机构、进行股份制改造、审计及法律调查、券商辅导、发行申报、发行及上市等。由于上市工作涉及到外部的中介服务机构有五六个同时工作，人员涉及到几十个人。因此组织协调难得相当大，需要多方协调好。

根据《最高人民法院关于严格执行案件审理时限制度的若干规定》，通过普通程序审理的一审民事案件的期限为一个月；有特殊情况。如果需要延长，经法院院长批准，可以再延长一个月。如果需要扩展，可以扩展到更高一级的人民法院以供批准。适用简易程序的民事案件的期限为一个月。通过特殊程序审理的民事案件的期限为一天；如果有特殊情况需要延长，可以经法院院长批准延长，但必须在选举日之前结束对选民资格案件的审判。一审船舶碰撞事故和共同海损案件的审理期限为一年；如果有特殊情况需要延长，经法院院长批准可以再延长一个月。可以参考问题和律师的解释，这意味着我不理解？司法会计评估和审计费用是多少？每个省市都有相应的司法会计评估收费标准。例如，上海市高级人民法院有《上海市高级法律》文件作出规定，根据评估项目的需要分为专项审计和财务报表审计，工程审计等，分别规定了收费标准，其计算依据是审查的工作量，评估方可以根据实际情况下调一定比例。司法鉴定所是发布报告的部门。至于发布什么报告，取决于它是否具有此资格。评估办公室需要主管当局的批准和注册，并且也可以同时注册多个项目。如果合格，则可以发出。你能理解我是否这样解释吗？就像企业注册一样，您可以同时注册多个企业。希望对您有所帮助，并祝您生活愉快。司法审计是什么样的？司法审计是指案件管辖范围内的司法机关根据案件的需要，采用审计方法对有关会计事项进行审查。目的是发现，确认和惩罚犯罪，以准确，公正地确认当事方的权利，义务和法律责任。司法审计是一种特殊的审计。司法审计及其程序司法审计是一项诉讼活动，在该活动中，司法人员在处理经济案件时采用专业的技术方法，从会计数据中收集会计证据，并通过分析案件资金的使用规律证明与资本有关的案件的事实。司法会计鉴定是指司法机关指派或者聘请具有会计专业知识的人员来判断，核实会计问题，解决案件中的会计问题以确定鉴定案件的司法鉴定结论的诉讼活动。 1.司法审计范围在实践中，通常在以下情况下建议进行法务会计评估：调查期间，调查人员无法解释相关会计数据。在计算犯罪额时，需要会计核算的原则和方法。调查人员通过相关的会计数据对案件的事实有很好的了解。意见分歧的情况很复杂，涉及的会计信息很多。被告有正当理由提出申请，要求指定的辩护人进行法务会计鉴定。 2.司法审计业务流程司法审计是调查活动的重要组成部分，因此，必须按照诉讼的有关规定进行。司法审计程序的合法性将直接影响评估结论的有效性。根据实践中形成的惯例和刑事诉讼法的精神，司法审计一般必须经过三个必要的程序，即审计的任命，鉴定和鉴定的结论。 1.指定用于审计的审计工作包括指定审计工作，选择司法审计员，发布审计通知书以及交付审计材料。司法人员决定审计选择司法审计员后，将与聘用的司法审计会计师事务所签署审计通知书并提供有关信息。 2.审计法务会计审计员接受审计任务后，应在指定地点进行审计，不得将审计资料带出指定地点。司法审计员可以通过以下方式做到这一点：分析和检查提交检查的会计数据，并检查被告单位的会计数据。如果有必要从中检索相关证据，则应由调查人员进行。司法审计员不能直接找回司法审计员。他们还可以参加调查和调查活动的检查，并在检查记录中指出对被告的质疑。 。在审讯过程中，应有调查员在场，由调查员主持审讯。司法审计员不能独立讯问被告并要求提供身份证明。为了明确职责并做出正确的判断，司法审计人员可以要求司法人员对凭证等会计资料进行笔迹验证。要求司法人员提供新信息。在评估过程中，如果发现仅凭提供的材料无法判断审核通知中列出的问题，则可能需要调查人员提供其他相关信息。 3.做出审计结论开展上述活动后，司法审计师会利用其专业知识对案件中的会计问题进行推断和判断，做出司法审计结论，并出具司法审计报告。结合委托审计的内容，得出财务事实结论。结论只能回答事实问题，不能回答法律问题。结论大致包括：财产使用权转让的事实和数额，财产所有权的转让的事实和数额，财产损失的事实和数额，营业额和利润额等。4.司法审计报告的补充和修改司法人员对司法审计报告进行审查后，如认为审计报告的内容不完整或有其他情况，应当要求司法审计员进行补充或修改。司法审计报告的措词不正确，或者司法审计报告中未解决对有关法律事实的评论。审核通知中提出的所有问题均未在司法审核报告中解决。由于司法审计师的疏忽，审计报告中的数据计算不正确或出现笔误。被告有新的刑事线索或获得新证据。被告要求补充审计。在上述情况下，司法机关应指定补充审计或修改审计声明。补充评估可以由原司法审计员进行，也可以聘请另一名审计员修改审计报告。原始鉴定应由原始鉴定人员进行，并应签署修改并经认证。 5.重新审核在以下情况下，应重新审核：在审核报告中，多名审核员的评估结论相互矛盾，司法人员无法判断该结论是正确的。获得了新的司法审计材料，这与审计员发表审计声明的材料相矛盾。审计声明显然与其他诉讼证据相抵触，无法确定谁应该逃避正确的司法审计员，但是没有逃避审计声明。内容严重违反诉讼程序和规定，伪造审计报告的内容严重超出司法会计鉴定人员权限的范围。被告或被告已提出要求。在上述情况下，应聘用其他司法会计鉴定师，而不应聘用原先的司法审计师，并应再次作出审计结论。有争议的案件；严重违反纪律或法律；涉及犯罪和经济混合物的案件。为司法目的而进行的审计，例如公司债务逃避，涉及账户的腐败，挪用公共资金等，旨在帮助法院确定事实并促进判决。

审计的流程为审计目标-审计计划-审计证据在确定总体审计目标时 就要评估重大错报风险了 但是这个跟舞弊有关，不会牵扯到重要性水平在确定审计计划时 要有风险评估 风险评估会考虑重要性水平 如果实际金额高于或者接近重要性水平 那么认定为重大错报风险 进行进一步审计程序重大错报风险是贯穿于整个审计过程的，重要性水平只是为了服务识别重大错报风险，没有明确的先后顺序所以这完全不是两个概念 比如类似与应收账款 不用确定重要性水平就知道它存在重大错报风险，因为这个是经验上发现的 这个项目的风险大，只是在订了重要性水平后 如果实际还是超过了重要性水平 那么就用进一步审计程序 比如抽样改为详查 或者增加样本数量而类似与股本这一类风险较低的的 一开始不会评估为重大错报风险 只有在订了重要性水平以后，如果实际金额高于或者接近重要性水平 那么认定为存在重大错报风险 进行进一步审计程序手打不容易啊 鄙视复制党！！不想理楼下了 自己去看看审计准则 准则要求在所有审计阶段都要实施风险评估程序

内部审计机构是民营企业家非常重视的部门。审计人员具备必要的内部审计知识和技能、拥有内审岗位资格、尊守职业道德、对企业忠诚只是内部审计人员的基本素质，也是企业老板对内部审计人员的基本要求，但这远远不够。没有好的运作方法和内审工作实绩，内部审计将一事无成。 一、立信把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品（审计报告、审计建议书）呈给所有者，这是考验你的解决实际问题的能力。你要确认哪些是所有者比较满意的；哪些是所有者不满意的。把不满意的地方做到他满意。 全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团管理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大以后的需要。民营企业发展初期生产规模和市场空间有限。所有者不需要建立内部审计机构就完全有能力及时发现和控制企业风险。随着销售市场的扩大，企业迅速发展。生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部控制是否确实有效？等等都是老板最关心的核心重点，因此市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。 内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要，内部审计必须站在老板的角度思考问题、理解问题、处理问题。要时刻盯住市场可能出错的高风险领域的具体坐标点；后者是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际问题的特殊方法，目标是参与到问题当中，把问题解决掉。 二、组建一支独立、高效运营的内审部队 内部审计机构强调思路清晰、方法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路不准确就会偏离方向；没有方法就没有效果，方法不对头就会事倍功半。 内部审计要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应接受一个确定的机构（最好是董事会）或人员（最佳是董事长）的领导和指挥。 审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员不一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发现问题并能够准确提出符合实际情况切具可行性的解决问题方法的能力。 根据市场需求，确定内部审计人员的素质结构和队伍规模。 三、突出重点有序运作 1.确定内审目标 审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致；审计目标主要包括以下内容：一、维护企业财产安全；盯住老板的资财正常流转，不受侵犯。二、增加企业经济效益；积极寻找降低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产、销协调有效运行。三、帮助企业机构提高工作效率、效果；迅速发现部门之间沟通不到位影响事业发展的具体原因、明确是程序制度问题；还是责任人的不作为问题。审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时间、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序排列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。 2.围绕审计目标开展审计工作，解决实际问题 民营企业在集团化经营条件下，企业所有者绝大多数时间和精力以及资金投入都在市场。市场审计应关注销售政策的全面执行，物流、资金流顺畅、资产安全；重点是市场环境下各级经营者的执行能力和对企业的忠城度；目标是市场存货和业绩现金流。市场审计一切从效益出发，保证和披露真实的经营结果，不要干扰其经营过程。既定目标实现了，销售政策可以变通运用。变通的政策被市场认可后，可反馈到集团甚或成为集团政策推广实施。既定政策在执行过程中影响市场发展或操作性不强制约市场发展的要及时通过审计渠道反馈给集团高管层。在这里审计不能搞教条主义，审计充当的是服务角色，履行的是协调、保护市场发展的职能。市场需要什么样的审计机制，企业就要建立什么样的审计机制，内部审计定位准确就会促进市场发展。 3.利用一切可利用的资源为企业服务 内部审计解决实际问题要有强制手段。对那些主观故意破坏企业物流、资金流流程；渠道、市场终端政策；以虚假业绩骗（套）取私人利益；职务侵占、挪用企业资财等违规违法（舞弊）行为。内部审计必须当仁不让！应快速获取充分证据，果断采取审计措施维护企业利益。通常有两种做法。第一、施实内部审计程序。通过发出“中期审计报告”，确认企业所有者是否决定承担不对舞弊行为采取进一步措施而产生的风险。如果答案是肯定的，审计程序就此结束，内部审计不承担任何责任。如果答案是否定的，审计人员应立即采取审计措施。接触行为人，直接要求削除影响、停止和纠正违规违法（舞弊）行为，审计目标是追回企业损失。这一做法可以和高级管理层、人事部门协作进行。极端行动是以核实情况为由暂停职务，施行异地“双规”解决问题。第二、上法律手段。面对涉嫌“职务侵占”和“挪用公款”违法犯罪行为。当第一种做法不能取得满意结果或得到所有者直接授权时，内部审计可直接扩展审计程序——依法维护企业权益。一般情况下，应首选公安系统的“经济侦察大队”，介入司法调查。这在时间、司法程序、投放精力、效率、效果上都优于其它司法机关。“经侦”实践证明，只要审计证据确凿、事实清楚，短期内立案是非常可能的。通常情况下，“经侦”司法程序还没结束，企业权益已经得到园满维护。 4.对集团部门行政、产业子公司等进行审计评估，发挥绩效监控功能 一般情况下，民营企业发展到集团化阶段，内部控制制度都比较健全。除非企业所有者有其它授权，对集团各部门及产业子公司的审计计划应明确审计方式为审计评估。审计的依据是各项质量、标准、管理、培训、业绩考核、产销计划、采购等内部控制制度。审计目标包括两方面：第一、评估内部控制是否有效。第二、评估公司标准化运行的效率和效果。 四、要有做艰苦工作的心里准备 民营企业在重多方面存在不确定性，永远别指望审计范围不受限制；一些所有者认为暂时不需要审计的地方他会叫停你正在做的工作，哪怕你的审计计划已经过他的批准；市场千变万化，职业经理人素质参差不齐。千万不要认为你的“审计报告”“审计建议书”是灵丹妙药；“定性不准、报告失真”“操作性不强、影响市场发展”这两顶大帽子随时都会扣到你的头上。内部审计能快速披露和解决所有者与经营者的利益冲突，却没有法律义务和现实能力变通和解决国家与地方、国家与企业的政策抵触及利益上的矛盾。 目前的社会大环境（人力资源、筹资、项目准入、产业政策等）决定了民营企业在发展初期不能避免家族经营与企业目标的矛盾。民营企业发展一般都经历过“家族奋斗过程”。内部审计的工作思路、方法、定位在企业的发展、成长、成熟的不同阶段，必须强制适应企业需要。 内部审计不是企业的救世主，也不是民营企业发展必须设立的部门。因为内部审计不能直接为企业创造经济效益的局限性，导致了企业家了解、引进内部审计机制、发挥内部审计职能作用必须要有一个认识过程。 在民营企业审计沟通是重要的，但不是必不可少的。沟通失败可能是由于审计对向的素质问题；也可能是利益问题；也可能是审计人员自身的问题；但最终是企业文化问题。沟通本身实际是增加了企业的运营成本。当“内部审计”意识还没有熔入到企业文化时，内部审计的效用就无法彰显。 五、将内部审计工作进行到底 内部审计是一个大有作为的事业。目前国内存在大批以内部审计为终生职业的人力资源（估计10万人），这是信念问题也是市场需要问题 内部审计文化不断得到国家的支持和民营企业家的认可；处于成长期、成熟期的民营企业普遍设立了内部审计机构；内部审计的外部环境不断完善。 立足企业实际学贵在用，内部审计人员掌握和创新工作方法在为企业增加效益的同时也为自己全面发展创造了空间。我们高兴地看到很多内部审计工作者走向民营企业的高管岗位，正在为民营企业的发展做出更多贡献。内部审计事业大有可为。

股改的审计和评估是为了确定注册资本缴纳和股本规模，由于净资产折股的方式视为非货币方式出资，根据《公司法》对该资产应当评估，所以所评估的资产和所审计的净资产要有一致性、同一性，鉴于企业的净资产账面值和评估值都是不断的变化，只有以为时间基准设定一个假设，同一个基准日，才能实现所评估的资产和所审计的净资产是同一个对象。

资产评估：资产评估，即资产价值形态的评估。是指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。资产评估就是对资产重新估价的过程，是一种动态性、市场化活动，具有不确定性的特点，其评定价格也是一种模拟价格。因此，资产评估需要规范进行。资产评估和审计是两者呼应的工作。具体使用目的不同

问题一：浅议如何写好审计报告中的审计评价 可以看出审计评价是审计报告中重要组成部分。审计机关审计评价是按照确定的审计目标以审计结果为基础，对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益进行分析判断，并发表审计意见的行为。审计评价需要审计人员具备较强的政策水平、较好的业务素质和较高的综合水平，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。　　一、审计评价存在的主要问题　　审计评价超出审计职责范围并且前后自相矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，就根据被审单位提供的工作总结，评价为：什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等。特别是在搞财务审计的时候，也将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与做出的审计决定内容相矛盾。如：评价为，某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法。但在审计决定中却又认为：该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额的帐外资金、“小金库”。审计评价存在前后自相矛盾现象。　　审计评价主观片面。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出的片面结论。如部分项目审计评价为：某单位的内部控制制度比较健全，某单位执行国家财经法规较好等情况，凭主观推断给出评价意见，没有相应的审计工作底稿作为依据。，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价，而是作一些单一笼统的评价，或不予评价，或统一评价为帐帐相符、帐表相符。　　审计评价用词不当、不严谨。审计评价在用词上把握不好，存在着用词不恰当的问题。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往顾及被审计单位的形象，或者迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是就把审计评价中的：基本真实、基本合法、基本健全，夸大为：真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，不用任何前缀词加以限制，语言表达过于绝对。如有的审计评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况；通过审计，某单位无违纪违规问题；通过审计，某个人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。　　二、存在问题的原因　　审计评价规范及评价准则相对落后。随着形势发展，审计评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。同时，由于新的审计评价准则等的规章制定相对建设缓慢，现有的审计评价规范规定不具体，较为抽象。只能以真实、基本真实、不真实三种概念来定性，至于何种情况，依据什么“量”来定性不明确，使审计人员难以有章可循，把握不好审计评价。　　审计人员对审计评价的重要性认识不高。由于部分审计人员对审计评价的重要性认识不够，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，更没有加工整理资料，对这些材料进行筛选和分类，不能使审计评价“典型、真实、新颖、充分”，在评价......>> 问题二：审计评价怎么写 审计评价第一根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题；第二审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑；第三、审计评价是审计基本情况、审计发现和处理问题以及审计意见建议内容的合理延伸和浓缩。 问题三：评价审计结果时对重要性的考虑 1.因为重要性水平的修订是贯穿整个审计过程，在进行审计工作时根据被审计单位的实际情况，发现在编制审计计划时制定的重要性水平与实际的重要性水平不同，所以就要修正。 2.说明实际风险大于评估的风险，注师要对低于重要性水平的项目进行审计 3.汇总已更正错报和未更正错报 4.看错报超过重要性水平的程度（一般为8倍以上），和对利润的实质影响，如果金额对利润从盈转亏或从亏转赢，必须要提起被审计单位进行调整，如果拒绝调整，应出具否定意见报告 5.如果接近，应实施追加的审计程序，比如扩大审计范围，实施更广泛的程序. 问题四：关于评价审计结果时对重要性的考虑 （一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。 （二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。 （三）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。 （四）如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。被审计单位会计报表的错报或漏报，除了已发现的错报或漏报及推断的错报或漏报之外，还可能存在其他的错报或漏报。当汇总数近重要性水平时，如考虑该种错报或漏报汇总数可能超过重要性水平，审计风险就会增加，为降低审计风险，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整会计报表。 问题五：对审计人员执行审计纪律情况的反馈意见如何填写? 审计组在审计期间，顶现了审计干部精湛的专业技能以及优秀的工作作风，严格按照审计纪律八项规定的要求，廉政执法、廉洁办公，未有违反纪律的情况。 问题六：审计证据的评价要求 ⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当；②形成新的有价值的证据；③发现新问题应补充取证。对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。2.坚持联系的观点。整理、评价审计证据必须与审计目标相联系，也必须从证据与证据之间的内在联系出发，不要简单地堆砌罗列证据。这种证据之间的内在联系是由被审事项内部的联系来决定的。3.坚持客观的立场。在评价、整理审计证据中，注册会计师切忌主观臆断，不能用主观判断去取代证据，要做到以事实为依据，以证据为基础，形成审计意见。⑶审计证据整理与评价方法1.分类：即将各种审计证据按其证明力的强弱围绕审计目标分门别类排列成序。2.计算：即运用一定的方法对有关审计证据的数据进行加工计算，并从计算中得出所需的新证据。3. 比较：即将不同的审计证据与其他审计证据比较和将审计证据与具体审计目标比较。其中，将不同的审计证据之间进行比较，主要是将不同时期的同一事项的证据进行比较，或是用某一事项的证据与相关事项的证据进行比较，据以评价分析有关经济业务的效果效率或变动趋势；将审计证据与审计目标比较，则可以判断审计证据是否符合要求，有无补充取证的必要。⑷审计证据整理与分析应注意的事项1.注意把握审计证据取舍的标准。注册会计师形成最终审计意见，一般是以那些典型的、赋有代表性的审计证据为基础，而没有必要、也不可能在审计报告中体现全部审计证据所反映的事实。因而，在对审计证据整理与分析过程中应把握以下取舍标准：以被整理评价审计证据的重要程度为取舍标准。审计证据的重要程度由两方面因素决定：其一是金额大小；其二是问题的性质。对于那些金额较大、性质较为严重的审计证据显然颇具代表性，而那些金额虽然不大但性质较严重的审计证据仍然可以作为重要审计证据处理。2.注意分清事实的现象和本质。任何一个审计证据都是现象与本质的结合体。现象如果与本质相一致则称为真象，反之，现象与本质相背离时称为假象。注册会计师应注意分 *** 象与假象，要做到透过现象看本质，不被假象所迷惑。3. 注意发掘伪证。被审计单位等审计证据提供者出于某种目的而提供经过伪造的证据，这种情形已屡见不鲜。为防止鱼目混珠，区分伪证和真实证据，注册会计师应认真研究评价，可以进行合理推理或怀疑，从提供证据者的目的、业务发生的可能性和合理性、业务发生过程的可控性和业务发生结果的效果性等诸方面评价审计证据的真伪程度，尤其要善于发掘那些经过精心炮制的伪证。综上所述，审计证据的收集、整理和评价过程如下图所示。 问题七：承接业务的风险初步评价表的审计结论怎么写 1"被审计单位财务报表编制基础是否适用，2"被审计单位管理层是否诚信，3"询问前任会计师,4"事务所是否有足够资源和能力 问题八：被审计单位对审计报告的意见怎么写 这个评价表不需要太复杂，一般只要正面的反应就可以 1、审计纪律遵守情况 恪守审计人员职业道德，严格遵守审计纪律，保持了良好的独立、客观、公正。 2、审计人员的专业胜任能力 具备优秀的专业胜任能力，熟练掌握审计技能，并能出色的运用到对本公司的审计业务中，有针对性地提出审计问题，并帮助我公司解决了实际问题 3、审计结果沟通的充分性 审计结果以作了充分的沟通，审计组认真听取了本公司意见陈述，对有争议事项，双方进行了充分探讨并在符合有关法律法规政策规范下，达成一致 问题九：如何做好审计评价工作 首先，你没说明保你是做内部审计，还是外部审计的。不同的工作有不同的目的。你应正确对待。我想你可能是做内审的。决定内审工作成败的原因：1、内审的工作环境，2、内审人员处理问题的方法。3、内审人人员的业务水平。细说话就太多了。我这里就你起决定作用的后两点提一下建议。对于查处的问题应区别对待。对于技术上的误差，提醒一下就可以了：技术水平差，一般你可以指导她。处理得好都不会有太大的问题，反而对你工作和交友都有帮助。再就是原则问题了，怎样处理你的考虑的慎之又慎；首先，你应确定你的观点是对的，不能有偏差。处理时要考虑后果，对你的影响，对被审计人员的影响，对公司内部的影响，和对相关高级人员的影响。一般来说这样的问题较少，但是关键。有些是你还可以向你的对不起的人请教。 关于请客吃饭，应是工作的润滑剂。处理好对工作无疑是有好处的。凡是有度。 问题十：如何写好经济责任审计评价 现代审计是随着现代企业制度的建立而逐步发展起来的。审计范围从原有的财务收支审计逐步拓展到经济效益审计、对外投资审计、工程项目审计和经济责任审计。审计目的从纠错防弊到通过对资产负债表及相关财务资料的审计发表审计意见，以确定会计报表的可信性。审计方法也从详细审计逐步转向通过测试相关的内控制度，过渡到抽样审计。 经济责任审计是在查明财政、财务收支以及资产、负债、权益真实性、合法性、效益性的基础上，对领导干部在任职期间执行国家财经法纪情况、经济效益指标的完成情况及对国有资产保值增值的真实性、合法性和效益性进行审计，并且对经营决策的科学性和有效性、完善企业监督约束机制、促进企业加强内部管理等方面进行鉴证，并据此做出客观公正的评价，从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理、评价干部的参考，使领导干部的考核工作更加科学化。 由于经济责任审计是一项综合性很强的审计工作，因此，进行经济责任审计也必然要运用多种综合的审计方法。在开展此项审计过程中，除应保留一些基本的审计原则和方法外，还要将一些先进的审计技术运用到该项工作中去，保证审计工作的质量和效率。 内控制度调查 内部控制制度是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策和程序。 就一个企业而言，内部控制越健全，审计的相对风险就小；反之，审计风险就大。因此，对内控制度的重视和信赖，既有利于加速现代审计方法的改革，节约审计工作时间，提高效率，降低审计风险，同时，也扩大了审计领域，完善了审计职能。 在制定审计计划时，针对每个被审单位的性质和管理水平的不同，我们首先用1-2天的时间了解被审单位的基本概况及执行的会计制度，并将自行设计的内控制度调查表随同审计通知一并下达，要求被审单位在规定的时间内填列完毕，并根据内控制度调查表的内容，有重点地选择几个重要环节进行符合性测试，在符合性测试的基础上，据以确定被审单位内控制度的强弱程度，同时调整审计方案，使审计方案的实施更具针对性。例如，我们在对某单位的内控制度进行符合性测试中，发现该单位在存货管理上内控制度不是最理想，低于风险评价标准，而且相关部门的制约机制未能体现。因此我们调整审计方案，将原定抽盘全部存货60%-70%的量，现改为对原材料中的主要材料及成品进行100%的盘点。又如在对某单位的内控制度测试中，发现在某些内控制度的制定上欠完善和健全，我们以此为重点进行盘点。实践证明，通过内控制度符合性测试后调整的审计方案，使我们在审计工作中抓住了审计重点，发现了企业在管理中存在的薄弱环节，并加以改进和提高，既加强了企业管理水平，同时也提高了审计工作效率。 ABC分析法 由于经济责任审计的重点内容之一就是对该企业资产的真实性和资本保值增值等情况开展审计，并对此作出评价。因此资产真实性审计也是经济责任审计的重点内容之一。 对资产真实性审计主要运用ABC分析法，按照重要性的原则，将全部资产分为三大类，抓住重点，合理分配人员和审计时间，突出以最小的投入，取得较大的效果。例如我们对固定资产的盘点在确定抽盘面不低于该资产总额的70%的条件下，首先对流动性强且有家庭用价值的固定资产如电脑、空调、去湿机、打字机等设备进行100%盘点；其次，对价值大的但不易移动的进口机器、设备、房屋等固定资产的抽盘金额不低于该资产总额的50%；再次对金额小的一般固定资产则通过随机抽样的办法进行盘点；对流动资产的盘点，我们通过对企业内控制度的了解和符合性测试，在确定企业内控......>>

不是的。法律上是不可以，要分别聘请，但是一般的会计师事务所会再重新注册别的评估师事务所，法人不一样。运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益；履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条；财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。主要优势：监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

承接审计业务如何评估利用专家工作 专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。专家可以是被审计单位或会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织。　　以个人身份出现的专家，该专家即为主要责任人;以组织身份出现的专家，该组织为主要责任人，具体人员通常也要承担一定的责任。　　在利用专家的工作时，注册会计师应当实施以下程序，以获取专家工作能够满足审计需要的充分、适当的审计证据：(1)在确定是否利用专家工作时，考虑专家工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险，是否可获取其他审计证据以支持审计结论，以及项目组成员是否具有相关的知识和经验;(2)在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要;(3)在将专家的工作结果作为审计证据时，评价专家工作的适当性。一、确定是否需要利用专家的工作　　(一)利用专家工作的领域　　(二)确定是否需要利用专家工作时应考虑的因素　　1.项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验。如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作。　　2.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险。通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。　　3.预期获取的其他审计证据的数量和质量。如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就可以考虑不利用专家，否则就需要利用专家的工作。而且，其他审计证据还可以进一步印证专家工作的结果。　　二、专家的专业胜任能力和客观性　　(一)评价专家的专业胜任能力　　1.专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证;　　2.在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望。　　(二)评价专家的客观性　　当存在下列情况时，专家的客观性受到损害的风险将会增加。　　1.专家受雇于被审计单位;　　2.专家在其他方面与被审计单位存在关联关系，如经济上依赖于被审计单位或投资于被审计单位。　　(三)对专家的胜任能力或客观性存在疑虑时的处理　　如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家获取审计证据。　　在下列情况下，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实：　　(1)专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要。　　(2)注册会计师需要其他专家的帮助以充分理解专家所提供的信息，特别是专业性非常强的信息，如业务标准的性质和相关性、运用的假设、评价标准遵循情况所执行的程序等。　　(3)注册会计师认为被审计单位内部专家对所涉及事项的独立性较差。　　(4)在以往的审计业务中对专家的工作结果有重大不同意见或作过重大调整。　　(5)注册会计师不能从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释。　　(6)注册会计师在审计业务中发现的情况使其对专家的结论产生疑虑，如果没有其他专家的帮助，将无法消除这种疑虑。　　三、专家的工作范围　　(一)获取专家工作范围的审计证据　　注册会计师可以通过查阅被审计单位对专家的职责范围作出规定的书面文件，获取充分、适当的审计证据，以确信专家的工作范围可以满足审计的需要以获取相关审计证据。　　(二)考虑邀请专家参与项目组讨论 四、评价专家的工作　　在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：(1)专家使用的原始数据;(2)专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;(3)专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。　　注意：　　如果专家工作结果未能提供充分、适当的审计证据，或专家工作结果与其他审计证据不一致，注册会计师应当考虑采取下列措施：　　(1)与被审计单位和专家讨论。注册会计师需要与被审计单位和专家共同商讨，查找原因，并积极寻求解决办法。　　(2)实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实。　　(3)出具非无保留意见的审计报告。如果无法通过实施追加审计程序获取充分、适当的审计证据，或者被审计单位拒绝另外聘请专家，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。五、在审计报告中提及专家的工作　　(一)出具无保留意见报告时的情况　　当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作。　　(二)出具非无保留意见报告时的情况　　如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。　　以下几种情况会导致在利用专家工作时审计范围受到限制，注册会计师应当评价其对审计意见的影响，并考虑在审计报告中提及或描述这些情况：　　(1)注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料。　　(2)专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分。　　(3)专家不能取得作出结论的所有必要信息。　　需要注意的是，在审计报告中提及专家的工作并不能减轻或者免除注册会计师的责任，也不能将注册会计师的责任分摊给专家。

审计、验资、资产评估，不是一回事。审计是对企业的财务状况进行整个过程的审查和监督的工作。验资是对企业在创立之初投入的资金进行检查和证明的工作。资产评估是只争对资金的使用是否合法做出评估的工作。

　　上学期学的审计学，答了一些，希望能有所帮助　　审计风险模型：　　审计风险＝重大错报风险×检查风险　　风险导向审计要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线，以提高审计效率和效果。　　风险准则要求：注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。　　了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：　　（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；　　（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；　　（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；　　（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；　　（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；　　（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。　　评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。　　注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。　　注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。　　1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员　　注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。　　2.实施分析程序　　分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。　　3.观察和检查　　观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：　　（1）观察被审计单位的生产经营活动；　　（2）检查文件、记录和内部控制手册；　　（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；　　（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；　　（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。　　（二）其他审计程序和信息来源　　1.其他审计程序　　除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。　　2.其他信息来源　　注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。

1.造价指的是工程造价，在事务所就是造价审核，由注册造价师完成； 2.评估是资产评估，对各项资产今时今日的价值进行估价，由注册评估师完成； 3.审计是财务审计，是对企事业单位财务报表、财务资料的审核和确认，由注册会计师完成.

(一)需要关注的舞弊风险迹象与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括：(1)管理层不允许寄发询证函;(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函;(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师;(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;(5)从私人电子信箱发送的回函;(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;(7)位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;(8)收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;(9)回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;(10)不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;(11)被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。(二)针对舞弊风险迹象注册会计师可以采取的应对措施可以针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括：(1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配;(2)将与从其他来源得到的被询证者的地址(如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址)相比较，验证寄出方地址的有效性;(3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;(4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在;(5)分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;(6)考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。

对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。重要性水平的表现形式是金额额度。 审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度。相同性质的小金额错弊的累计可能会对总体或总体有关组成部分的重要性水平产生影响，审计人员对此应当予以关注。 审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：(一)国家有关法律法规的要求；(二)审计目的；(三)信息使用者的要求；(四)被审计单位的性质和业务规模；(五)被审计单位的内部控制和业务风险水平；(六)财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。 审计机关应当根据本机关及所处环境等实际情况，制定有关确定重要性的判断基础和比率的标准。审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础和比率。判断基础通常可以采用预算收入或支出总额、投资总额、资产总额、净资产、费用总额、营业收入总额、净利润等指标。审计机关规定重要性比率的范围，审计人员在对审计项目进行分析判断后，在审计机关规定的范围内确定具体的比率。 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。 评估审计风险的步骤是：(一)在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；(二)通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；(三)通过对内部控制的测评评估控制风险水平；(四)利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。 固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类会计事项或业务的性质有关。审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：(一)被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；(二)管理人员和财会人员的异常变动情况；(三)被审计单位的业务性质；(四)与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；(五)影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；(六)会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；(七)需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；(八)是否存在容易损失或被挪用的资产；(九)是否属于容易发生差错的业务领域；(十)在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况；(十一)以前年度审计的结果等。 控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和会计领域的控制风险作出初步评估。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。评估控制风险应当考虑下列因素：(一)相关的内部控制是否建立；(二)经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；(三)经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；(四)业务活动的记录是否完整；(五)业务处理程序是否独立；(六)关键点控制是否存在；(七)控制目标是否满足；(八)控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。 出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：(一)被审计单位的内部控制薄弱；(二)审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；(三)审计人员不准备进行符合性测试。 检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。 本准则自2004年2月1日起施行。

　　需要专业的评估公司来做，如果准备上市的话最好找偶证券从业资格的评估公司来做。 资产评估方法主要有收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法。 收益现值法是将评估对象剩余寿命期间每年(或每月)的预期收益，用适当的折现率折现，累加得出评估基准日的现值，以此估算资产价值的方法。收益现值法通常用于有收益企业的整体评估及无形资产评估等。　　重置成本法是在现时条件下，被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。用重置成本法进行资产评估的，应当根据该项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累积折旧额，考虑功能变化、成新率(被评估资产的新旧程度，如八成新、六成新)等因素，评定重估价值；或者根据资产的使用期限，考虑资产功能变化等因素重新确定成新率，评定重估价值。　　市场比较法是根据目前公开市场上与被评估对象相似的或可比的参照物的价格来确定被评估对象的价格。如果参照物与被评估对象是不完全相同，则需要根据评估对象与参照物之间的差异对价值的影响作出调整。影响机器设备市场价值的主要是比较因素。比较因素是一个指标体系，它要能够全面反映影响价值的因素。不全面的或仅使用个别指标所作出的价值评估是不准确的。一般来说，设备的比较因素可分为四大类，即个别因素、交易因素、地域因素和时间因素。

1.确定重要性水平，且随着审计工作的进程评估对重要性谁平的判断是否任然恰当。2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否恰当。3.是被需要特殊考虑的领域4.确定在实施分析程序时食物哦使用的预期值5.设计和实施进一步审计程序6.评价所获取审计证据的充分性和适当性希望能够帮到你满意请采纳。谢谢！

企业破产受理后当然需要进行审计，并进行资产评估各个地方收费标准不一样，网上有国家制定的收费标准，但实际操作中都是双方洽谈确定。我们曾经一个项目，他评估后为3亿多，收费是25万元；又另一个项目估计价值2亿，重找的一家评估公司，收费5万元。你看是不是差距很大？所以一般来说，控制在千分之二至千分之五就差不多了。

一般看资产情况来定，我们评估和审计一般需要一个月左右的时间。如果委托方和资产占有方来回修改的话，需要的时间差不多两个月左右的时间或者更长。

资产评估与审计的联系：　　1、资产评估中资产清查阶段，就其工作方法而言，包括对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质。　　2、根据我国现行资产评估法规要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动和负债的评估有相当部分可借鉴审计的方法进行。　　3、在企业价值评估中，经审计后的财务报表及相关数据可以作为企业评估的基础数据。　　4、审计审核会计资产计价要大量运用资产评估技术和方法。资产评估与审计的区别：1、特征不同　　审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。　　资产评估是市场经济充公发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。2.专业原则不同　　审计人员贯彻公证、防护和建设三大专业原则。　　资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。3.专业知识基础不同　　审计工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程外技术方面的知识，也是其重要的组成部分。4.工作标准不同　　审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。

审计的重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。合理判断审计的重要性应从七个方面理解：1、以往的审计经验。如果以前年度所使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。如果被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可作相应调整。2、有关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特殊要求，就应当谨慎地确定其重要性水平。一般而言，法律法规对财务会计作出的要求越严格，被审计单位出现错报漏报的可能性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。如果被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，另一方面，报表使用人主要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。如果被审计单位的业务范围较广，比如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较容易出错，所以，注册会计师也应将其重要性水平定低些。4、内部控制与审计风险的评估结果。如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。由于重要性与审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。5、错报漏报的性质。如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等等，不论其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。6、会计报表各项目的性质及其相互关系。会计报表项目的重要性程度是存在差别的，会计报表使用人对某些报表项目要比另外一些报表项目更为关心。一般而言，会计报表使用人十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于会计报表个项目之间是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，不得不考虑这种相互联系。7、会计报表中各个项目的金额及其波动幅度。会计报表项目的金额及其波动幅度可能成为会计报表使用人做出反应的信号。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动的幅度。

1。造价指的是工程造价，在事务所就是造价审核，由注册造价师完成；2.评估是资产评估，对各项资产今时今日的价值进行估价，由注册评估师完成；3.审计是财务审计，是对企事业单位财务报表、财务资料的审核和确认，由注册会计师完成；4.验资是对企业注册资本的审验，由注册会计师完成。联系就是一般以前的会计师事务所同时拥有以上几种资格，现在资格分立，变成了几个法律独立的公司，实际还是一体。

评估前需要审计或者清产核资。具体内容：一、货币资金的审计货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，审计风险较大。在审计时遇到的问题一般有企业大额定期存款、非基本账户大额活期存款、企业存入证券公司的款项、企业短期贷款、应付账款账户长期外挂、存款余额函证执行、现金盘点、核对银行对账单与银行存款等。对企业库存现金的审计要进行突击盘点，根据盘点情况判断企业的现金管理状况，结合企业的内控制度，分析企业是否存在账外资金，同时实施必要的审计程序作为证明。企业在银行的存款，不仅需要同银行进行账单核对，还要对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对，重点关注对数额较大和长期未到账的项目。二、应收、应付款项的审计应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证，指的是企业不能收回的各项应收款项的损失，主要包括对应收账款、其他应收款和预付账款的审计，是企业清产核资专项审计的重点内容之一。在应收款项的审计中，应严格按照规定进行，审核债权债务是否为正常的商业往来，并对近几年的销售和应收帐款增加额比率进行分析。首先，逐笔检查应收款，将款项进行初步分类；其次对有损失的应收款项注意检查证据，进行损失鉴证。若债务人挂账与企业挂账金额不一致，应与债务人核对，待核对一致之后再进行损失鉴证。若无法联系债务人，导致核对难以进行，应检查相关经济业务内容，取得当事人和企业负责人意见后再进行鉴证，避免因此而引起的企业相关人员经济犯罪问题。对其他应收款、预付款的审计也应通过检查原始账单、函证等程序审计来完成。金额巨大、长期应收的项目更应验证其真实性。对应收款项进行真实性、完整性审查后，进行损失确认也是一个重要的难点。清产核资审计中对企业取得的具有法律效力的外部证据，检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿，若有，应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。根据清产核资的有关规定，债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被责令关闭的，依据有效的证据，可以确认为损失。若企业尚未清算，则由审计人员根据职业判断和客观评判后出具经济见证证明认定为损失。很多企业存在类似的情况，债务单位的组织形式几经变更，对之前的欠款不予认可，从法律角度出发，债权人还保留有追偿的权利，不能认定为损失。对各内部单位欠款发生坏账损失的，应该收取内部单位的款项进行对账，核对不相符的挂账，不能认定为损失。对于注册会计师无法按照清产核算核资文件规定出具原制度损失意见的，企业可按照《企业会计制度》，采用个别认定或账龄分析法等计提坏账准备。对应付账款进行审计时，审计师可以以下方面着手检查：1.检查债务形成的原始凭证，因为原始凭证代表债务产生时间。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证。3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单。4.检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证。5.结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。而根据被审计单位的实际情况，可以选择适当的分析程序，例如：将应付账款的本期期末余额与本期期初余额比较，分析出现差额的原因；要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释。三、存货损失的审计存货损失指有关商品、成品、半成品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁坏、报废、淘汰等造成的净损失，以及存货成本的高流低转资金挂账等。注册会计师应根据《存货监盘》等相关审计准则的规定，认真参加企业的盘点工作，对出现的重大盘亏项目逐项进行抽盘，了解并取得有关人员对问题的具体说明，并出具技术鉴定报告及其他相关内部证据，据此进行推断。审计时，首先抽查企业大额购货原始单据，是否有请购单、验收单、入库单等一系列手续。通过账务清查，将未估价入账的存货估价入账，进行资产清查时，将实物进行分类盘点，对不良存货进行损失鉴证。检查账务上是否存在数量为零、金额是负数、未做暂估入账的。要重点关注是否存在利用清产核资的机会多报损失的情况，以防止企业为了领导的业绩对成本高流低传，抑或为了少缴税款对存货低流高转。清产核资要求对存货的盘点进行详查，对各项报废、毁损、盘盈、盘亏都进行逐一核实。账务清查时，检查已经入库的存货是不是已经全部入账，已销售出去的存货是否全部出库，委托加工的存货核算是不是正确等。清产核资应遵循实事求是的原则，注册会计师更应注重事实，要大胆真实的披露，不能只看眼前利益。根据有关文件规定，单项或者批量金额较大的货存，应取得国家有关技术鉴定部门的技术鉴定证明，并结合对应付账款返还等程序来确认存货余额的真实。四、固定资产的审计固定资产损失指的是企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等出现的盘亏、盘盈、淘汰、毁损等造成的净损失。固定资产审计时要注意以下几点：1.固定资产的实存数。包括每项固定资产是否存在，账面余额是否真实，所有权是否属于企业，手续是否完备等。通常按照获取固定资产分类汇总表、分析性复核、帐帐核对的审计程序完成。2.审查固定资产的增加。审计的主要目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价合理与否以及会计处理是否正确。3.审查固定资产的减少。引起固定资产减少的原因主要有出售、转让、报废、投资转出、盘亏等情况。可以从减少的合法性、不同原因导致的固定资产数额计算的正确性、固定资产转账额是否正确、检查是否存在未记账的固定资产减少业务等方面着手。4.审查固定资产减值准备。包括检查固定资产减值准备的计提、运用分析性复核、已计提减值准备的固定资产得以恢复时是否在原已计提减值准备的范围之内等。固定资产的审计与存货大致相同，需要注意的是对于固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性要予以关注。向资产保管人员索要近几年的固定资产盘点明细表，结合账务了解企业资产毁损的账务处理。同样，对每项报废、毁损、盘盈、盘亏等都要一一核实。单项或者批量金额较大的固定资产报废、毁损，应由企业做出专项说明，并出具由技术鉴定资格的机构提供的技术鉴定证明。审计中，对于企业正常的生产经营过程中为达到某种目的对固定资产进行的评估应重点关注。五、或有负债项目的审计企业的或有负债项目通常不会全部都在资产负债表中列报，但却可能会给企业带来巨大的损失。因此，审计时一方面重点关注企业的未决诉讼，向企业所聘任的律师、向当地法院了解清产核资企业涉及诉讼的完整性并评估诉讼可能会给企业带来的损失；另一方面也要关注清产核资企业的各项对外担保情况，检查其是否会产生担保风险。注册会计师应根据对或有负债项目审计的结果确定是否需要在资产负债表中列报。六、无法支付款项的审计清产核资企业在清理资产损失时，容易忽视对负债中无法支付款项的清理。因此，审计时对未回函的应付款项应逐一核对，分析账龄，重点关注3年以上无经济业务往来的应付款项。对相关合同、协议应检查其付款期限和限制性条款；对未回函的款项应检查相关债权人的催款记录，对确定不需要支付的款项和确实无法支付的款项，在清产核资时进行申报处理。

不是的。法律上是不可以，要分别聘请，但是一般的会计师事务所会再重新注册别的评估师事务所，法人不一样。运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益；履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条；财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。主要优势：监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

审计是会计师事务所的业务范围，资产评估是资产评估公司的业务范围，但是曲靖有一家公信集团，旗下分别有云南公信会计师事务所有限公司和云南公信房地产土地资产评估有限公司，可以满足您既做审计又做资产评估的要求，两个公司在一个楼层，业务人员协同性好。具体地址在曲靖市文笔路华夏地产17楼。

风险评估概念有广义和狭义之别。广义的风险评估相当于风险管理，包括目标确定、风险识别、风险评估(风险计价、风险分析、风险评价)以及风险应对等主要内容。笔者认为，可以将风险评估直接细化为风险计价、风险分析、风险评价。狭义的风险评估是在风险识别的基础上对风险进行计量、分析、判断、排序的过程，包括风险计价、风险分析、风险评价等步骤，是风险应对、风险控制的主要依据。此外，还有更狭义的风险评估的定义，是指在风险识别的基础上，企业进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度，即风险分析。　　需要说明的是，广义风险评估即为风险管理，也是内部控制中管理控制的重要内容之一。狭义风险评估可作为内部控制构建和实施的一个流程，并要与具体业务流程相结合，离开具体业务的风险评估是没有现实意义的。笔者认为，风险管理可作为管理控制的内容，风险评估可作为内部控制的流程，且应当以风险管理来统领所有风险评估的内容。　　风险评估的内容　　简单来说，风险评估的内容就是评估风险发生的可能性和影响。可能性表示一个给定事项将会发生的概率，影响则代表它的后果。笔者认为，对于风险发生概率的估计要考虑以下因素：风险相关资产的变现能力、经营管理中人工参与的程度以及经营管理中是否涉及大量繁杂的人工计算等。影响程度分析主要是指对目标实现的负面影响程度分析。风险影响程度大小是针对既定目标而言的，因此对于不同的目标，企业应采取不同的衡量标准。　　基于风险管理的内部控制，主要是对固有风险和剩余风险进行评估，也就是既考虑固有风险，也考虑剩余风险。固有风险是在没有采取任何措施改变风险的可能性或影响的情况下，企业所面临的风险。剩余风险是在风险应对之后所残余的风险。对剩余风险的评估是指对企业风险控制或日常的管理活动中采取应对措施之后的风险进行的评估。　　从严格意义上来说，风险评估主要是对剩余风险的评估。明确针对风险应对之后的剩余风险进行评估，就要树立一个风险评估持续性和重复性的互动过程，风险评估不是一次性的管理活动。无论是对固有风险的评估还是对剩余风险的评估，始终不变的是要从可能性和影响两个方面来进行。　　当然，风险评估不能只把注意力集中在危险上，而是既要考虑因危险而退缩的风险，也要考虑未抓住机会的风险。也就是说，在评估风险发生的可能性和影响的同时，还要评估机会失去的可能性和影响。　　一般来说，对识别出来的风险，从可能性和影响两个方面进行评估后，就可以根据评估的结果采取应对措施。

股权转让工作中审计是对股权单位的业绩进行审计，评估是根据审计结果结合市场价格和未来发展预期进行评估定价。审计是评估的基础，评估是审计的目的审计看的是过去，评估是结合实际预测未来。

第八章 审计风险评估工程造价审计在建设项目中扮演着十分重要的角色，是一种有效的监控手段。工程造价审计工作通长由独立的审计部门完成，遵照现行的法律法规，对工程项目所花费的相关费用开展监督与审核工作。工程造价审计工作同我们日常的生产生活息息相关，也决定了我国社会的经济的发展水平。就我国目前的情况来看，相关政府职能部门对工程造价审计工作也更加重视，近年来推行了许多措施来增进我国工程造价审计工作的整体水平，并卓有成效。然而不可否认的是，我国工程造价审计水平同发达国家相比仍存在明显的不足。第一节 工程造价审计中的主要风险工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来，审计风险主要有以下几种：一、建设方与施工方利益冲突的风险出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题作出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。二、建设方与施工方利益一致的风险利益一致有两个方面：一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞小钱柜，施工方则收取所谓的管理费；二是双方有关人员相互串通，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。三、外部协调的风险外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。四、内部协调的风险内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。五、政策及技术水平的风险工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时，往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见，为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。只有将财务审计和工程造价审计紧密结合起来，对建设项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，才能真正实现投资领域的全面审计，在概算编制、概（预）算执行、损失浪费、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上进行配合，加大审计力度，提高审计效率。主要应通过以下途径实现固定资产投资审计中财务审计与工程造价审计的紧密结合：1.组成一个统一的审计组，同时开展建设项目的财务审计与工程造价审计。委托社会中介机构进行工程造价审计的，必须根据审计署颁发的《关于聘请外部人员参与审计工作管理办法》的要求，配备国家审计机关工作人员担任审计组长，负责业务指导和审计复核工作。对聘请的外部人员的审计成果应严格实行三级复核制度，以达到有效规避审计风险的目的。2.设立审计联合业务会制度，互相通报审计情况。财务审计人员与工程造价审计人员应及时交流、沟通，就双方共同关注的问题、疑点、线索进行重点审计。在工程造价审计中发现的财务收支领域的疑点问题，往往就是财务审计的重点，反之亦然。通过互相沟通，往往能够发现违纪违规问题，甚至查出大案、要案线索，达到事半功倍的效果。

第一条 为了规范审计人员运用审计重要性、评估审计风险的行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。第二条 本准则所称审计重要性（以下简称重要性）是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。第三条 对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。 重要性水平的表现形式是金额额度。第四条 审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度。 相同性质的小金额错弊的累计可能会对总体或总体有关组成部分的重要性水平产生影响，审计人员对此应当予以关注。第五条 审计人员在确定重要性水平时应当充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项。第六条 审计人员在编制审计实施方案时，应当确定审计项目中的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围；在审计报告阶段，应当将审计发现的错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以评价审计结果，作出审计结论。第七条 审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响： （一）国家有关法律法规的要求； （二）审计目的； （三）信息使用者的要求； （四）被审计单位的性质和业务规模； （五）被审计单位的内部控制和业务风险水平； （六）财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。第八条 重要性水平的高低会影响审计工作量。重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大。审计人员应当保持应有的职业谨慎，依照重要性水平来确定所应收集的审计证据的数量。第九条 审计机关应当根据本机关及所处环境等实际情况，制定有关确定重要性的判断基础和比率的标准。审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础和比率。 判断基础通常可以采用预算收入或支出总额、投资总额、资产总额、净资产、费用总额、营业收入总额、净利润等指标。 审计机关规定重要性比率的范围，审计人员在对审计项目进行分析判断后，在审计机关规定的范围内确定具体的比率。第十条 在评价审计结果时对重要性水平的考虑可能与制定审计实施方案时考虑的重要性水平不同。如果前者大大低于后者，审计人员应当重新评估所执行的审计测试是否充分。第十一条 在评价审计结果时，审计人员应当将已发现错弊及推断错弊金额与重要性水平进行比较，以决定是否扩大实质性测试范围或决定是否在审计报告中反映以及如何作出审计评价意见。第十二条 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。 审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。第十三条 审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降低至可接受的程度。第十四条 评估审计风险的步骤是： （一）在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平； （二）通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平； （三）通过对内部控制的测评评估控制风险水平； （四）利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。第十五条 固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。 固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类会计事项或业务的性质有关。 审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素： （一）被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力； （二）管理人员和财会人员的异常变动情况； （三）被审计单位的业务性质； （四）与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况； （五）影响被审计单位所在部门或行业的环境因素； （六）会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围； （七）需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度； （八）是否存在容易损失或被挪用的资产； （九）是否属于容易发生差错的业务领域； （十）在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况； （十一）以前年度审计的结果等。

资产评估报告和审计报告不是一回事。1、评估报告是单一的内容的文种，而审计报告是多方位、多形式、多内容的文种。2、表达的内容不同 ：资产评估报告就是表述有关评估事项，不含其他内容。审计报告内容包括广泛，可以是财务财政审计的（例如：对XXX单位财经法纪审计）、审计评价的（可以对xxx 项目的审计评价）、审计鉴证的（对xxx救灾款发放的鉴证报告）。3、报告结果给予送达人不同：评估报告是专门送给委托评估人的；审计报告出送给被审计的当事人外，还要送给被审计的当事人主管单位、主要领导、国家审计机构的审计报告还要送达上一级审计单位。4、评估报告与审计报告反映的内容不同：评估报告就通过各种方法表示评估价格的（现价法价格、历史成本法价格、趋势法价格、对比法价格）；审计报告表述的内容可以说是方方面面、无所不有，例如：XX 单位的财务违纪问题、离任审计的责任问题、救灾款的发放问题。

长远看，审计专业比较好，因为资产评估出来以后，只能去资产评估事务所，就业范围比较窄；审计出来以后，可以去会计师事务所从事审计工作，可以去企业从事内审工作，也可以做财务工作。拓展资料：审计专业就业方向：审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务，具备注册会计师(CPA)、注册内部审计师(CIA)和信息系统审计师(CISA)的业务知识与专业技能，能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。审计学学生毕业后可在大中型企业和跨国公司从事内部审计工作，可在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作，也可在会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等中介机构从事审计服务与咨询工作，还可以在学校和科研部门从事教学和科研工作。二、审计毕业生最适合岗位调查审计学专业毕业生最为适合的TOP5岗位分别是“金融/保险/投资”、“咨询/顾问”、“行政/后勤”、“市场/公关”、“建筑/房地产”。审计学专业毕业生去向分布最为集中的TOP5去向分别是“民营大中型企业”、“外资小型企业”、“国有小型企业”、“外资大中型企业”、“个人企业/个体户”。其中去外资的占到了30%审计学毕业生认为从事职业与所学专业很不匹配和不太匹配的比例为5%和20%，同时，21%和24%的毕业生认为从事职业与所学专业的匹配度为“很匹配”和“比较匹配”。该专业与职业匹配度指数为，与其他专业相比，匹配度指数为中等。总的来说审计学的专业发展还是非常不错的，根据各项调查，我们做出以下结果分析：审计学专业毕业生的专业与职业匹配度、毕业一年薪酬指数、毕业两年薪酬指数、毕业三年薪酬指数、职位级别指数、应届就业率指数、毕业深造指数、发展前景指数、舒适度指数、全球化指数、学习压力指数高于各专业平均值，创业指数低于平均值。

资产评估与审计的联系 ：　　1、资产评估中资产清查阶段，就其工作方法而言，包括对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质。　　2、根据我国现行资产评估法规要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动和负债的评估有相当部分可借鉴审计的方法进行。　　3、在企业价值评估中，经审计后的财务报表及相关数据可以作为企业评估的基础数据。　　4、审计审核会计资产计价要大量运用资产评估技术和方法。资产评估与审计的区别：1、特征不同　　审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。　　资产评估是市场经济充公发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。2.专业原则不同　　审计人员贯彻公证、防护和建设三大专业原则。　　资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。3.专业知识基础不同　　审计工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程外技术方面的知识，也是其重要的组成部分。4.工作标准不同　　审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的， 而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。

内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。

简单一点说就是，审计是历史价值，而评估是现行价值，有可能增值、也有可能减值。所以价值当然不一样。

对外审机构的审计报告质量情况进行评估，首先是确定标尺，然后拿标尺衡量审计报告。何为标尺：中国注册会计师审计准则；所以，需要掌握好标尺，才便于对审计报告进行评估。供参考。

不是一回事，是有不同的机构出具的、审计报告是会计师事务所针对企业财务报表或者财务状况等相关财务方面所作出的报告，资产评估报告是资产评估机构出具的关于企业资产现实价值所作出的报告。资产评估 随着资产评估理论与实务在我国的发展，对资产评估的 各种规范相继完善，资产评估越来越多地出现在社会生活中。 作为两个重要的中介服务行业：审计与资产评估，理清他们在 企业评估中关系，有助于更好地服务于实务工作。 进行资产评估时，通常情况下，如企业全部产权变动， 部分产权变动等，应该先审计后评估。特殊情况下，例如单项 资产的评估等，则可以不先进行审计而后评估。理由如下： 一、财务审计与资产评估的关系 首先，资产评估与审计的方法具有相同的地方，例如资 产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相 似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计 时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准 备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。并且 资产评估和审计都是一种针对事实的判断。这种相似性建立了 他们可以借鉴结果的关系。但是，审计是基于历史信息，对会 计报表的合法性、公允性进行审核；资产评估是对资产未来能 产生的价值的公允性进行评估。这决定了他们之间的不可等同 性。 从企业整体评估采用“收益现值法”为例，其“收益现值 法”的基本思路是根据企业以往的生产经营情况和企业外部条 件，预测出企业未来每年的平均收益额，然后将收益额通过收 益还原或称资本化处理，从而确定企业资产的总体价格。这种 资产评估方法的基础是“企业以往的生产经营情况”，而最能反 映企业这个“情况”的恰恰只有注册会计师出具无保留意见的审 计报告所验证的企业会计报表。 二、资产评估的目的及依据 资产评估的一般目的是取得资产在评估基准日的公允价 值。具体目的则是根据当事人的委托进行特定目的的资产评 估。只有在保证使用资料真实性、完备性的前提下，资产评估 的目的才有可能达到。 资产评估的依据包括行为依据、法规依据、产权依据、 取价依据（内部资料、外部资料）；其中内部资料就会存在真 实性，完整性等问题。这就需要审计作为前提条件。还有就是 产权依据中的各种证的真实性，也可以通过审计证实。 也就是说，只有审计在先，才能真实地反映企业的经营 成果。《企业会计准则》第21 条规定：“财务报告应当全面反 映企业财务状况和经营成果”，如果评估工作在先，财务会计 报告所反映的“会计要素”势必受到影响。影响主要来自两个方 面：评估机构按某一时点对企业的资产进行评估后，企业资 产、股东权益必然发生增减变化；对企业经营者的经营成果， 我们认为会计报告和审计报告应当只反映一定期间和某一时点 企业经营者的经营结果及所体现的“会计要素”，如果把因物价 变动而使资产发生变化的评估结果混杂在其中，必然使财务会 计报告、审计报告的使用者不能清晰地了解到他所希望或应该 知道的内容。 资产评估方法的实施需要以真实、正确地反映企业会计 要素的会计资料为前提，而这个会计资料也只能是经注册会计 师出具无保留意见的审计报告书所验证的企业会计报告。 三、资产评估的前提 资产评估主要是解决计量问题，这个计量工作是建立在 企业提供的账面基础之上的。也就是说账面数据是企业资产评 估的前提。而审计主要是解决账面问数额的真实性问题。所以 大部分学者认为，有些资产评估，如考虑企业整体价值时，评 估数据应依赖于审计，妥当的办法就是先审计后评估资产首先 要利用真实、准确地反映企业“会计要素”的会计资料为基础， 会计资料的真实性则主要通过注册会计师的无保留意见审计报 告说明。具体来说，在债权债务的评估中，应先通过审计查明 有无帐外的或是虚假的债权债务，以免评估时产生漏评或错 评。 四、财税体制的要求 根据现行财税体制的有关规定，一般应先由审计机构对 企业的会计资料及所反应的经济活动先进行审验，并出具无保 留意见的审计报告，评估机构以与审计报告审验完一致的企业 帐、表为基础，进行资产评估。这是国家财政、税务和国有资 产管理部门等从宏观经济管理的需要出发，正常经营的企业的 企业与产权拟变动的企业在财务会计报告和审计报告所反映的 基本内容，计算口径、会计处理方法上根据不同的需要，可能 存在详细和粗略反映的差别，但是绝对不会存在本质的差异。 即不应该在企业产权拟变动，且在未进行审计之前就先进行资 产评估，并将资产评估的结果反映到企业会计报告和审计报告 上后，再报给财政和税务机关。 特殊情况下，也有可能发生需要审计和资产评估相互配 合工作的情况，这个时候就会弱化谁先谁后的问题。如，相关 规定中要求“外商投资企业因改组、或者与其他企业合并成为 股份制企业而进行资产重估的，重估价值与资产原账面价值之 间的差额，应该计入外商投资企业资产重估当期的损益，并计 算缴纳所得税；这种业务的处理需要会计师事务所和评估事务 所共同合作，才能完成企业的审计、重估。

法律上是不可以，要分别聘请，但是一般的会计师事务所会再重新注册别的评估师事务所，法人不一样，所以你找会计师事务所的时候，可能他们就会推荐你用他们的评估师事务所。

　　不一定啊！看评估的目的！x0dx0a　　资产评估程序x0dx0ax0dx0a　　依据国家法律法规，遵照科学、客观、认真负责的原则，开展资产评估的程序如下：x0dx0ax0dx0a　　一、签约：评估前客户需要与本公司签定协议，就评估范围、目的、基准日、收费、交付评估报告的时间等项内容达成一致意见，正式签署协议，共同监督执行。x0dx0ax0dx0a　　二、组建项目组：视评估项目大小、难易程度、组成由行业专家、评估专家，经济、法律、技术、社会、会计等方面专业人员参加的项目评估组，实施项目评估，项目组实行专家负责制。x0dx0ax0dx0a　　三、实地考察：项目组深入企业进行实地考察，考察了解企业的发展变化，经济效益，市场前景，技术生命周期，设备工艺，经济状况，查验各种法律文书会计报表，听取中层以上领导干部汇报。x0dx0ax0dx0a　　四、市场调查：采用现代手段在不同地区、不同经济收入的消费群体中进行调查。有的评估工作还要进行国际市场调查，取得评估的第一手资料。x0dx0ax0dx0a　　五、设计数学模型：采用国际上通行的理论和方法，根据被评估企业实际情况设计数学模型，科学确定各种参数的取值，并进行计算机多次测算。x0dx0ax0dx0a　　六、专家委员会讨论：专家咨询委员会论证评估结果，专家咨询委员会必须有三分之二以上人员出席，必须有行业专家出席，半数以上专家无记名投票通过，评估结果才能获准通过。x0dx0ax0dx0a　　七、通报客户评估结果：将评估结果通报客户，客户付清评估费用。x0dx0ax0dx0a　　八、印制评估报告，将评估报告送达客户。

关于战略审计的风险评估与对策讨论 　　摘　要：近年来，由于全球金融危机的爆发，引起了人们对风险控制和战略审计的重视和思考。一个准确的评估方案，是对企业战略的全面分析和认识，能对企业的发展起决定性作用。只有做好了战略评估，企业对战略实施过程中的风险大小有了准备，有了应对措施，才能更好更顺利的完成预期任务，这对一个企业的未来发展状况十分重要。本文将围绕战略审计的风险评估展开论述，提出一些减小战略审计风险的方法方案，与大家共同探讨。 　　关键词：战略审计;风险评估;企业;影响因素 　　一、 战略审计的风险评估解析 　　一个企业的发展是从制定企业战略开始的。而战略的制定从企业的外部环境和内部环境出发，分析其外部面对的机遇和威胁以及内部存在的优势和劣势，从而根据分析结果制定一套适合企业发展的战略。绝大部分战略制定出来之后，其实施过程都是存在风险的，比如可能对企业文化价值或发展方向产生重要影响。影响因素有两方面：一方面是源于企业外部，如外部的经济环境或不可预知的自然灾害等;另一方面是源于企业内部，如企业改革或收购其他企业等。战略审计就是从企业所处经济环境、现存的经营模式、实施的管理体制等方面综合考虑，来评估战略在制定、实施过程中所面临的问题以及其可行性、科学性。其中审计单位做的战略风险评估也是审计程序之一。 　　二、 战略审计的风险评估探索 　　审计人员对风险点的评估是一个反复的过程。在初步评估时，审计人员根据识别出的风险点，对战略的风险状况做出准确合理的判断。在实施战略风险评估时，审计人员要基于以上判断的基础上，参考其他的审计内容，重新评估有关因素对战略的影响程度，从而对之前的审计结果做出相应的调整。 　　关于战略审计的风险评估，有一些行之有效的方法。单一风险评估法，这个方法是对企业的固有风险和剩余风险进行打分，评分结束后，得到的总评分体现的是企业的管理水平。其中，固有风险指的是没有对某一风险进行控制时，企业面临的状况，固有风险越高意味着其重要性越高;剩余风险指的是风险进行控制之后，企业的实际状况。下面我们将就固有风险和剩余风险的评分维度进行分析。 　　1、 关于固有风险评分表的分析 　　(1)财务。该维度是指在管控不利时，这一战略对企业的年利润和资金流状况的影响。影响的程度可以根据公司的净利润或者活动资金的平水进行判断。 　　(2)声誉。该维度是指在管控不力时，这一战略实施对企业的声誉影响程度。影响的程度可以从负面新闻的引起的社会关注度进行判断。 　　(3)客户。该维度是指在管控不力时，这一战略对公司与客户关系的影响。影响的"程度可以根据业务量即客户的订单量来判断。 　　(4)员工。该维度是指在管控不力时，这一战略司全体员工对公司的忠诚度的影响。影响的程度根据员工的流失程度来判断。 　　(5)运营。该维度是指在管控不力时，这一战略对企业的整体业务的影响，包括运营中所付出的成本、时间、人力等。影响程度可采用定量与定性相结合的方法判断。 　　(6)合法性。该维度是指在管控不力时，这一战略违反相关法规的程度或罚款金额的数目来判断影响程度。 　　2、 关于固有风险评分表的分析 　　(1) 响应速度。该维度衡量的是在风险发生后，企业采取补救措施的速度，响应速度越快表示风险越小。 　　(2) 控制效果和效率。该维度衡量的是风险发生后，企业在控制、整改、监测和报告方面所做的工作，是否有所改进，改进的程度是怎样的。改进的越好风险越低。 　　(3) 风险管理能力。该维度是衡量风险发生后，企业在人力、技能、知识、第三方和流程方面所做出的反应，对这些方面的依赖程度等。依赖程度越低风险越小。 　　三、降低战略审计的风险及其控制方案探讨 　　审计风险的成因是多方面的，其中包括审计机构自身不当、社会环境的影响、经济环境的影响、法律环境的影响、审计方法的影响。下面我们将从审计风险的成因出发，通过控制审计风险的成因来降低战略审计的风险。 　　1、 规范审计机构，严格要求审计人员 　　科学、健全、完备、系统的审计工作制度是保证审计质量的基础，专业的审计人员是保证审计质量的根本。我们的审计人员除了要具备专业素质外，还要有一定的政治素质和道德素质。审计人员一旦确定后，后续教育要全面跟上。社会是不断变化的，对于战略的风险审计至关重要。审计人员需不断进行再教育，紧跟时代步调，做到审时度势。审计人员在工作时，应遵守客观、公平、公正、独立的原则，依法审计，认真履行自己的职责。 　　2、 明确审计程序 　　审计程序分为受托、准备、实施和报告四个阶段。在受托阶段时，首先详细了解委托人的目的和业务内容，审计人员对其进行初步评估，判定是否有承办能力，若有，接下来就要明确双方的权利和义务，双方进行协商，确定合约关系。在实施阶段时，审计人员根据承办项目的要求和业务内容，然后分析所在行业的特点，选派熟悉这一行业的专业人员组成审计小组，群策群力，制定出包括审计内容、目标、方法等在内的具体实施方案。在实施阶段时，分三步走，首先是审计取证，其次是规范审计工作底稿，最后审计人员高度自律。三个环节都要有序进行，实施过程合理、合法、客观真实才是有效的。在报告阶段时，对审计重点作出标示，对审计过程进行严格复核，确保准确无误后，将审计报告交给委托方，并自己留一份底稿。 　　四、 结语 　　本文从战略审计的风险评估解析开始，明确战略评估的依据及其重要性，提出了一种行之有效的战略审计方法，对战略审计中存在的各种风险进行剖析，是我们更加了解战略中的风险因素以及他们的影响程度。最后，还针对战略风险的成因，从源头出发，通过规范审计制度、审计人员和审计程序，来降低战略风险审计的风险，并对其进行控制。我相信，随着审计制度越来越规范，审计方法越来越科学合理，我们战略审计的风险评估会越来越准确有效，更好的为企业服务! 　　参考文献： 　　[1]廖洪,陈波.企业战略审计研究的回顾与展望;一个综述[J].审计研究;2005(2). 　　[2]黄莹.杨虎岭战略分析与现代风险导向审计;天津经济;2006(7). 　　[3]谢荣.吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J];会计研究;2004(14):47-51. ;

计入管理费用。长期股权投资包括企业合并与非企业合并，而企业合并还分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。不管是以什么方式取得的长期股权投资，都要付出对价，都会发生各种形式的费用。处理的规则还是遵循长期股权投资确认初始投资成本的规则，即要区分是否为企业合并，要区分是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，还要区分是为取得投资而发生的直接相关费用还是发行证券等而支付的手续费、佣金等间接相关费用：1、同一控制企业合并取得长期股权投资，发生的手续费等相关税费记入管理费用；2、非同一控制企业合并取得长期股权投资，发生的手续费等相关税费记入管理费用；3、非企业合并取得长期股权投，发生的手续费等相关税费记入长期股权投资投资成本；4、发行权益性证券取得长期股权投资，不管是同一控制企业合并、非同一控制企业合并还是非企业合并，发生的手续费、佣金冲减资本公积－股本溢价，资本公积不够冲减，再冲减留存收益；发行债券发生的，计入到应付债券－利息调整科目中。综上所述，在处理取得长期股权投资而发生的各种相关费用时，要考虑所取得的长期股权投资的形式、所发生的相关费用的性质等因素，区分情况，分别适用会计准则的不同要求。扩展资料：同一控制和非同一控制的区别：1、同一控制下的企业合并；参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。而非同一控制下的企业合并；参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。这点很容易理解，在合并的前后，只要控制方不相同，都是非同一控制下的企业合并。2、同一控制下的企业合并，合并方应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付对价之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照第20号准则《企业合并》的有关规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，即购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。参考资料：百度百科-长期股权投资

　　不一定啊！看评估的目的！　　资产评估程序　　依据国家法律法规，遵照科学、客观、认真负责的原则，开展资产评估的程序如下：　　一、签约：评估前客户需要与本公司签定协议，就评估范围、目的、基准日、收费、交付评估报告的时间等项内容达成一致意见，正式签署协议，共同监督执行。　　二、组建项目组：视评估项目大小、难易程度、组成由行业专家、评估专家，经济、法律、技术、社会、会计等方面专业人员参加的项目评估组，实施项目评估，项目组实行专家负责制。　　三、实地考察：项目组深入企业进行实地考察，考察了解企业的发展变化，经济效益，市场前景，技术生命周期，设备工艺，经济状况，查验各种法律文书会计报表，听取中层以上领导干部汇报。　　四、市场调查：采用现代手段在不同地区、不同经济收入的消费群体中进行调查。有的评估工作还要进行国际市场调查，取得评估的第一手资料。　　五、设计数学模型：采用国际上通行的理论和方法，根据被评估企业实际情况设计数学模型，科学确定各种参数的取值，并进行计算机多次测算。　　六、专家委员会讨论：专家咨询委员会论证评估结果，专家咨询委员会必须有三分之二以上人员出席，必须有行业专家出席，半数以上专家无记名投票通过，评估结果才能获准通过。　　七、通报客户评估结果：将评估结果通报客户，客户付清评估费用。　　八、印制评估报告，将评估报告送达客户。

　　一 重大错报风险的评估x0dx0a评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。 1 评估重大错报风险的审计程序 x0dx0a第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值。第二，结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示出存货的计价认定可能发生错报。第三，评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。第四，考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 2 识别两个层次的重大错报风险 x0dx0a在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这是与报表整体相关的。 3 需要特别考虑的重大错报风险 x0dx0a特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，如企业并购、债务重组等。判断事项通常包括做出的会计估计，如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。 x0dx0a二 重大错报风险的应对 x0dx0a《中国注册会计师审计准则——针对评估的重大错报风险的采取的应对措施》规范了注册会计师针对评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。注册会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。 1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 x0dx0a审计过程中应对报表层次的重大错报风险确定以下总体应对措施：第一，向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性。第二，指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告等方面的特殊性，审计人员的专业分工细化成为一种趋势。第三，提供更多的督导，对报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员要对其他成员提供更详细、更及时的指导和监督并加强项目质量复合。第四，在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。被审单位人员如果熟悉审计人员的套路，就可能采取种种规避手段掩盖舞弊行为，因此在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑使某些程序不被预见或了解。第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。 x0dx0a报表层次的重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对报表的多项认定产生广泛影响，并增加认定层次重大错报风险的评估难度。因此报表层次的重大错报风险及总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响。 x0dx0a2 认定层次重大错报风险的进一步审计程序 x0dx0a进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。 x0dx0a进一步审计程序的时间是指何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点。一般情况下可以在期中或者期末实施控制测试或实质性程序。在期中实施进一步审计程序有助于在审计初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。当重大错报风险较高时，应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。 x0dx0a进一步审计程序的范围是实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。在确定进一步审计程序的范围时应当考虑确定的重要性水平、评估的重大错报风险及计划获取的保证程度。当重大错报风险增加时可以考虑扩大审计程序的范围，但是只有审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。进一步审计程序的范围通常是通过一定的抽样方法加以确定，并综合使用一定的计算机辅助审计技术。

　　按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的规定，审计人员在编制审计实施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。　　一、审计重要性水平的确定　　确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。　　确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。　　如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定　　1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。　　2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：　　使用者　　关注的重要信息　　主要使用者　　财政部门　　（1）资金到位及管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况　　次要使用者　　主要投资者　　（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况；　　媒体　　（1）合规性（2）决算　　一般公众　　合规性　　3、被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。　　4、重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础。该建设项目确定为非常敏感项目，故取常规指标中的最小值，及采用支出总额的0.5％作为系数确定重要性水平。　　计算结果及修正因素：根据工程竣工财务决算报表，该项目支出总额为410万元 ，重要性水平的计算结果为　　410万元×0.5％＝2.05万元），为方便计算，将本次审计项目的重要性水平确定为2.0万元。　　在确定和运用重要性水平时，要全面、客观地考虑错报或漏报的金额和性质。一般来说，金额大的错弊比金额小的错弊更重要，但有时错弊金额不大，但性质上是严重的，如国债投资建设项目审计中，虚报工程投资支出0.5元占为己有，要比扩大建设规模超概算投资5.0元更为严重，所以要紧密联系国家法律法规的规定，准确确定重要性水平。　　二、审计风险的评估　　审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。　　评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。实际工作中一般分为低（内控健全有效）、中（缺少某些控制环节或有少量的控制失效）、高（内控失效）、零（不可依赖）四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。应当注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是书面或约定的管理制度。最后利用风险模型计算检查风险水平，检查风险的计算公式为：检查风险=审计风险/（固有风险×控制风险）。　　如：某政府投资建设项目审计的审计风险评估　　1、本次审计项目可接受的审计风险水平的确定为5%.　　2、固有风险评估　　固有风险的总体评估：通过对被审计单位的审前调查了解，按照稳健性原则，将固有风险水平确定为中，即50％。　　3、控制风险评估　　控制风险水平综合评估：根据对被审计单位相关的内部控制的符合性测试，由于缺少一些控制环节，初步确定控制风险为中，即50％。　　4、审计检查风险的确定　　按照风险模型计算公式计算检查风险，　　检查风险=审计风险/（固有风险×控制风险）　　=5%/(50%×50%)=20%,　　即要求的检查保证程度为80％，说明在今后的审计实施过程中，由于存在较大样本和较多证据，应以余额测试为主。　　三、重要性水平和审计风险的协调　　审计项目的重要性水平和审计风险二者之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高，反之亦然。审计人员在审计过程中，可以根据不同情况及时对评估的审计风险和确定的重要性水平进行调整，并调整相应的审计实施方案。只有准确地确定重要性水平，谨慎地评估审计风险，合理地整合审计资源，才能有效地控制审计业务质量，规避审计工作风险，充分地发挥审计职能作用。

资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别主要为：1、审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询特征。2、审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。3、审计工作是以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。4、审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。1、完全来划分评估和审计是没有多大意义的，因为这只是2种有大量重叠交叉而又有各自不同的方法，目的都是为了更好地达到组织的目标。 首先从定义上看，评估，就是评价估量，首先你需要评价对象，其次，还要将这种评价量化，比如安全评估就将风险对资产的影响结果作为量化的表现手段。而审计，则主要聚焦在评价合法性、合规性、有效性等。2、资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。

审计师应如何评估重大错报风险 　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。 　　评估重大错报风险 　　1识别两个层次的重大错报风险 　　1.财务报表层次; 　　2.各类交易、账户余额和披露的认定层次。 　　2特别风险 　　特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。 　　(1)风险是否属于舞弊风险; 　　(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，需要特别关注; 　　(3)交易的复杂程度; 　　(4)风险是否涉及重大的关联方交易; 　　(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; 　　(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 　　3无法应对的重大错报风险 　　这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关，对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理，不存在或存在很少人工干预。在这种情况下，被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关，注册会计师应当了解这些控制。 　　重大错报风险应对 　　会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。 　　1财务报表层次应对措施 　　(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; 　　(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 　　(3)提供更多的督导; 　　(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; 　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 　　2 认定层次的进一步审计程序 　　进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。 　　对评估及应对程序的思考 　　1可能存在重大错报风险的事项 　　注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性： 　　第一，开展业务方面。在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务; 　　第二，持续经营和资产流动性方面。包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易; 　　第三，管理层方面。缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等。 　　2进一步审计程序应考虑的因素 　　(1)确定的重要性水平。重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广。 　　(2)评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高。对拟获取的审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此进一步审计程序的范围也越广。 　　(3)计划获取的保证程度。计划获取的保证程度是指计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性获取的信心。计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，进一步审计程序的范围越广。 　　案例 　　一、2011年真题案例资料 　　资料一： 　　亚新科技股份有限公司(以下简称亚新公司)注册于海州市(地级市)高新技术开发区，主要从事有线电视端到端互动业务设备及相关系统的研发、生产、系统集成、销售和服务。 　　亚新公司基本情况摘录如下： 　　1.亚新公司于2007年完成股份制改造，由有限责任公司改制成为股份有限公司。 　　2008年至2009年，亚新公司的股权结构没有发生变化，具体情况如下： 　　2.亚新公司向有线电视运营商提供有线电视端到端互动业务的整体解决方案，其产品涉及有线电视端到端的模拟、数字单向、数字双向、数字互动等各种产品系列。按照亚新公司提出的整体解决方案，有线电视运营商可以实现由基本收视业务模式向互动增值业务模式的转变，并且终端电视用户也可以实现由被动收视模式向主动收视模式的转变，从而有助于将有线电视网络打造成传输质量更好、传输容量更大、普及范围更广、价值含量更高的信息交互传输网络。 　　3.亚新公司的主要客户是国内外有线电视运营商，2009年度出口销售收入约占其当年营业收入(未审数)的30%，国外客户主要来自西班牙、希腊和瑞典等欧洲国家。 　　4.亚新公司于2009年1月被国家有关部门认定为高新技术企业，享受海州市高新技术开发区相应的税收优惠。

资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别主要为：　　1、审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询特征。　　2、审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。　　3、审计工作是以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。　　4、审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。　　完全来划分评估和审计是没有多大意义的，因为这只是2种有大量重叠交叉而又有各自不同的方法，目的都是为了更好地达到组织的目标。 首先从定义上看，评估，就是评价估量，首先你需要评价对象，其次，还要将这种评价量化，比如安全评估就将风险对资产的影响结果作为量化的表现手段。而审计，则主要聚焦在评价合法性、合规性、有效性等。　　资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。　（一）资产评估与会计的区别 　　1.基本职能不同 　　会计是一项以记账、算账和报账为基本手段，连续地、系统地反映监督企业生产经营、财务收支及其成果的一种社会活动。反映和监督是会计的基本职能；　　资产评估是一种价值判断活动，评估和咨询是资产评估的基本职能。 　　2.资产确认和计价不同 　　会计记账和算账中的资产确认和计价有相当部分仍然可以可靠计量的历史成本为依据的。 　　资产评估中的资产确认和评价主要是以其具有效用和市场价值为依据。 　　3.运用的方法不同 　　会计中的资产计价方法主要采用核算方法。 　　资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外，还广泛应用预期收益折现、市场售价类比等多种技术方法。 　　4.基本目标不同 　　会计工作的基本目标是为企业管理、会计核算和会计信息披露服务。 　　资产评估的基本目标是为资产交易和产权变动服务。 　　（二）资产评估与审计的区别 　　1.特征不同 　　审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。 　　资产评估是市场经济充公发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。 　　2.专业原则不同 　　审计人员贯彻公证、防护和建设三大专业原则。 　　资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。 　　3.专业知识基础不同 　　审计工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础， 　　而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。 　　4.工作标准不同 　　审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。

资产评估，是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。《中华人民共和国资产评估法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2016年7月2日通过，自2016年12月1日起施行。资产评估，即资产价值形态的评估。是指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。就目前学术界和执业界的普通共识，资产评估可以表述为：资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，按照规定的程序和标准，对资产价值进行分析评定、估算。法律依据：《中华人民共和国资产评估法》第二条本法所称资产评估(以下称评估)，是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。

　　资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别主要为：　　1、审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在对企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。资产评估是在市场经济充分发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与有关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询特征。　　2、审计人员在执业过程中，要自始至终地贯彻公证、防护和建设三大专业原则，而资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。　　3、审计工作是以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。　　4、审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的，而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。　　完全来划分评估和审计是没有多大意义的，因为这只是2种有大量重叠交叉而又有各自不同的方法，目的都是为了更好地达到组织的目标。 首先从定义上看，评估，就是评价估量，首先你需要评价对象，其次，还要将这种评价量化，比如安全评估就将风险对资产的影响结果作为量化的表现手段。而审计，则主要聚焦在评价合法性、合规性、有效性等。　　资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。

不是一回事，是有不同的机构出具的、审计报告是会计师事务所针对企业财务报表或者财务状况等相关财务方面所作出的报告，资产评估报告是资产评估机构出具的关于企业资产现实价值所作出的报告。资产评估 随着资产评估理论与实务在我国的发展，对资产评估的 各种规范相继完善，资产评估越来越多地出现在社会生活中。 作为两个重要的中介服务行业：审计与资产评估，理清他们在 企业评估中关系，有助于更好地服务于实务工作。 进行资产评估时，通常情况下，如企业全部产权变动， 部分产权变动等，应该先审计后评估。特殊情况下，例如单项 资产的评估等，则可以不先进行审计而后评估。理由如下： 一、财务审计与资产评估的关系 首先，资产评估与审计的方法具有相同的地方，例如资 产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相 似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计 时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准 备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。并且 资产评估和审计都是一种针对事实的判断。这种相似性建立了 他们可以借鉴结果的关系。但是，审计是基于历史信息，对会 计报表的合法性、公允性进行审核；资产评估是对资产未来能 产生的价值的公允性进行评估。这决定了他们之间的不可等同 性。 从企业整体评估采用“收益现值法”为例，其“收益现值 法”的基本思路是根据企业以往的生产经营情况和企业外部条 件，预测出企业未来每年的平均收益额，然后将收益额通过收 益还原或称资本化处理，从而确定企业资产的总体价格。这种 资产评估方法的基础是“企业以往的生产经营情况”，而最能反 映企业这个“情况”的恰恰只有注册会计师出具无保留意见的审 计报告所验证的企业会计报表。 二、资产评估的目的及依据 资产评估的一般目的是取得资产在评估基准日的公允价 值。具体目的则是根据当事人的委托进行特定目的的资产评 估。只有在保证使用资料真实性、完备性的前提下，资产评估 的目的才有可能达到。 资产评估的依据包括行为依据、法规依据、产权依据、 取价依据（内部资料、外部资料）；其中内部资料就会存在真 实性，完整性等问题。这就需要审计作为前提条件。还有就是 产权依据中的各种证的真实性，也可以通过审计证实。 也就是说，只有审计在先，才能真实地反映企业的经营 成果。《企业会计准则》第21 条规定：“财务报告应当全面反 映企业财务状况和经营成果”，如果评估工作在先，财务会计 报告所反映的“会计要素”势必受到影响。影响主要来自两个方 面：评估机构按某一时点对企业的资产进行评估后，企业资 产、股东权益必然发生增减变化；对企业经营者的经营成果， 我们认为会计报告和审计报告应当只反映一定期间和某一时点 企业经营者的经营结果及所体现的“会计要素”，如果把因物价 变动而使资产发生变化的评估结果混杂在其中，必然使财务会 计报告、审计报告的使用者不能清晰地了解到他所希望或应该 知道的内容。 资产评估方法的实施需要以真实、正确地反映企业会计 要素的会计资料为前提，而这个会计资料也只能是经注册会计 师出具无保留意见的审计报告书所验证的企业会计报告。 三、资产评估的前提 资产评估主要是解决计量问题，这个计量工作是建立在 企业提供的账面基础之上的。也就是说账面数据是企业资产评 估的前提。而审计主要是解决账面问数额的真实性问题。所以 大部分学者认为，有些资产评估，如考虑企业整体价值时，评 估数据应依赖于审计，妥当的办法就是先审计后评估资产首先 要利用真实、准确地反映企业“会计要素”的会计资料为基础， 会计资料的真实性则主要通过注册会计师的无保留意见审计报 告说明。具体来说，在债权债务的评估中，应先通过审计查明 有无帐外的或是虚假的债权债务，以免评估时产生漏评或错 评。 四、财税体制的要求 根据现行财税体制的有关规定，一般应先由审计机构对 企业的会计资料及所反应的经济活动先进行审验，并出具无保 留意见的审计报告，评估机构以与审计报告审验完一致的企业 帐、表为基础，进行资产评估。这是国家财政、税务和国有资 产管理部门等从宏观经济管理的需要出发，正常经营的企业的 企业与产权拟变动的企业在财务会计报告和审计报告所反映的 基本内容，计算口径、会计处理方法上根据不同的需要，可能 存在详细和粗略反映的差别，但是绝对不会存在本质的差异。 即不应该在企业产权拟变动，且在未进行审计之前就先进行资 产评估，并将资产评估的结果反映到企业会计报告和审计报告 上后，再报给财政和税务机关。 特殊情况下，也有可能发生需要审计和资产评估相互配 合工作的情况，这个时候就会弱化谁先谁后的问题。如，相关 规定中要求“外商投资企业因改组、或者与其他企业合并成为 股份制企业而进行资产重估的，重估价值与资产原账面价值之 间的差额，应该计入外商投资企业资产重估当期的损益，并计 算缴纳所得税；这种业务的处理需要会计师事务所和评估事务 所共同合作，才能完成企业的审计、重估。

　　一 重大错报风险的评估评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。 1 评估重大错报风险的审计程序 第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值。第二，结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示出存货的计价认定可能发生错报。第三，评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。第四，考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 2 识别两个层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这是与报表整体相关的。 3 需要特别考虑的重大错报风险 特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，如企业并购、债务重组等。判断事项通常包括做出的会计估计，如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。 二 重大错报风险的应对 《中国注册会计师审计准则——针对评估的重大错报风险的采取的应对措施》规范了注册会计师针对评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。注册会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。 1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 审计过程中应对报表层次的重大错报风险确定以下总体应对措施：第一，向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性。第二，指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作。由于各行业在经营业务、经营风险、财务报告等方面的特殊性，审计人员的专业分工细化成为一种趋势。第三，提供更多的督导，对报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员要对其他成员提供更详细、更及时的指导和监督并加强项目质量复合。第四，在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。被审单位人员如果熟悉审计人员的套路，就可能采取种种规避手段掩盖舞弊行为，因此在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑使某些程序不被预见或了解。第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。 报表层次的重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对报表的多项认定产生广泛影响，并增加认定层次重大错报风险的评估难度。因此报表层次的重大错报风险及总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响。 2 认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。 进一步审计程序的时间是指何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点。一般情况下可以在期中或者期末实施控制测试或实质性程序。在期中实施进一步审计程序有助于在审计初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。当重大错报风险较高时，应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。 进一步审计程序的范围是实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。在确定进一步审计程序的范围时应当考虑确定的重要性水平、评估的重大错报风险及计划获取的保证程度。当重大错报风险增加时可以考虑扩大审计程序的范围，但是只有审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。进一步审计程序的范围通常是通过一定的抽样方法加以确定，并综合使用一定的计算机辅助审计技术。

执行准则不到位。审计评估机构在执业过程中不能勤勉尽责的主要表现是执行准则不到位、独立性缺失。审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

审计费不列入审计评估费用。权益法下，发生的审计费、评估费计入到长期股权投资的初始投资成本达到控制，成本法下，发生的审计费、评估费计入到管理费用发行权益性证券支付的相关手续费、佣金等，这些是冲减资本溢价。

一、了解被审计单位及其环境1．相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式。了解被审计单位的性质，可以使审计人员了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露。3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。审计人员应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。5．对被审计单位财务业绩的衡量和评价。涵盖的内容有：关键业绩指标；业绩趋势；预测、预算和差异分析；管理层和员工考核与激励性报酬；分部信息与不同层次的业绩报告；与竞争对手的业绩比较；外部机构提出的报告。6．被审计单位的内部控制。主要包括：对诚信和道德价值观念的沟通和落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格 ；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策。二、实施风险评估程序风险评估程序，是指审计人员为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。1．风险评估程序应当包括：（1）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。2．风险评估中各要素的关系，如图。风险评估关系方框部分的内容为风险评估的基本要素，椭圆部分的内容是与这些要素相关的属性。3．风险评估的实施流程，如图。风险评估流程

资产评估和审计是财务领域中的两个重要概念，它们在某些方面存在区别，同时也有一些联系。首先，资产评估是对特定资产或财产进行评估和估值的过程，以确定其在市场上的价值。这通常由独立的专业评估师进行，依据市场条件和相关法规进行评估。资产评估旨在提供对资产价值的客观估计，以便在购买、销售、融资或保险等交易中作出决策。相比之下，审计是一种独立的、系统性的评估过程，旨在评估和验证财务报表的准确性、可靠性和合规性。审计由注册会计师或专业审计师进行，通过对组织的财务记录、交易和内部控制体系进行审查，确保财务报告符合会计准则和法规的要求。尽管资产评估和审计在目的和方法上存在差异，但它们也存在一些联系。首先，审计中的资产评估可以作为审计程序的一部分，以验证资产价值的准确性和合理性。此外，审计过程中也会关注资产的存在、产权和估值等方面，以确保财务报表的完整性和可靠性。

审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。一、固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下几个特点：（ ）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；（ ）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；（ ）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大。例如，由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这就带来了存货计价是否正确的风险；（ ）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定。二、控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。控制风险有以下几个特点：（ ）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险；（ ）控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；（ ）控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的审计风险。三、检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。其特点是：（ ）它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影响。（ ）检查风险与注册会计师工作直接相关。是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直接影响最终的审计风险。在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平一道决定了审计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据的数量。

1．对控制的初步评价 在识别和了解控制后，根据执行上述程序和获取的审计证据，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。 注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）所设计的内部控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；（2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。（掌握） 由于对控制的了解和评价是在穿行测试完成后，但又在测试控制运行有效性之前进行的，因此，上述评价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化。 2．风险评估需考虑的因素。 注册会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下因素： （1）账户特征及已识别的重大错报风险。 （2）对被审计单位整体层面控制的评价。 3．评价决策。 在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题： （1）控制本身的设计是否合理。 （2）控制是否得到执行。 （3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。如果认为被审计单位控制设计合理并得到执行，能够有效防止或发现并纠正重大错报，那么，注册会计师通常可以信赖这些控制，减少拟实施的实质性程序。如果拟更多地信赖这些控制，需要确信所信赖的控制在整个拟信赖期间都有效地发挥了作用，即注册会计师应对这些控制在该期间内是否得到一贯运行进行测试。拟信赖该控制的期间可能是整个年度，也可能是其中某一时段。如果控制测试的结果进一步证实内部控制是有效的，注册会计师可以认为相关账户及认定发生重大错报的可能性较低，对相关账户及认定实施实质性程序的范围也将减少。 注册会计师也可能认为控制是无效的，包括控制本身设计不合理，不能实现控制目标，或者尽管控制设计合理，但没有得到执行。注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序。但在评估重大错报风险时，需要考虑控制失效对财务报表及其审计的影响。 需要再次指出的是，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测

审计报告审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。 注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报 （1）元保留意见的审计报告。无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。 （2）保留意见的审计报告。保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据：个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 （3）否定意见的审计报告。否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况）。时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。 （4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。

一、按审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。二、按财务审计分类运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。信息科技审计：评估企业或机构的信息系统的安全性，完整性、系统可靠性及一致性。三、按审计基本内容分类按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。四、按审计实施时间分类按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。五、按实施的周期性分类，审计还可分为定期审计和不定期审计。六、按审计技术模式分类按采用的技术模式，审计可以分为账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计三种。七、按照执行地点分类按执行的地点可以分为报送审计和就地审计（一）政府审计（governmentalaudit）政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。（二）独立审计（independentaudit）独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会（cicpa）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。（三）内部审计（internalaudit）内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。在西方国家，内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。1999年，国际内部审计师协会（iia）理事会通过了新的内部审计定义，指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”法律依据：《中华人民共和国审计法》第四十一条审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。

截止测试方法——审查所审业务的凭证与记账的日期1、截止的目标——确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为（存在或发生[真实性]、完整性目标、估价或分摊）2、截止的关键——三者（发货日期、发票开具日期或者收款日期、记账日期）是否归属于同一适当会计期间3、截止的方法——三条审计路线（可选择1-2条）（1）、顺查法以原始凭证为起点，比如收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至销售发票、账簿记录。看看有无漏记。（2）、逆查法以账簿记录为起点，比如收入，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至销售发票、发运凭证，查证入账收入是否在同一期开发票、发货，看看有无多记收入。（3）、以发票为起点，与上类似。拓展资料：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。按财务审计分为：运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。信息科技审计：评估企业或机构的信息系统的安全性，完整性、系统可靠性及一致性。参考资料：审计-百度百科

2022年审计学科评估排名：中国人民大学、清华大学、上海交通大学、中山大学、北京大学、对外经济贸易大学、南开大学、复旦大学。中国人民大学：前身是1937年诞生于抗日战争烽火中的陕北公学，以及后来的华北联合大学和北方大学、华北大学。学校始终与党和国家同呼吸、共命运，始终得到党中央的亲切关怀和高度重视。清华大学：前身清华学堂始建于1911年，1912年更名为清华学校。1928年更名为国立清华大学。1937年抗日战争全面爆发后南迁长沙，与北京大学、南开大学组建国立长沙临时大学，1938年迁至昆明改名为国立西南联合大学。上海交通大学：是我国历史最悠久、享誉海内外的著名高等学府之一，是教育部直属并与上海市共建的全国重点大学。经过126年的不懈努力，上海交通大学已经成为一所国内一流、国际知名大学。中山大学：由1952年院系调整后分设的中山大学和中山医科大学于2001年10月合并而成，是一所包括文学、历史学、哲学、法学、经济学、管理学、教育学、理学、医学、工学、农学、艺术学等在内的综合性大学。

不可以。根据查询审计工作职责显示，审计公司不可以对资产进行评估，法律不允许一个公司既做审计又做资产评估。审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及公认准则之间的相关程度作出结论及报告，进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。

　　审计重要性水平的确定　　确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。　　确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。通常可以采取以下数据计算：(1)对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定;(2)对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。　　审计风险的评估　　审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。　　评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。实际工作中一般分为低(内控健全有效)、中(缺少某些控制环节或有少量的控制失效)、高(内控失效)、零(不可依赖)四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。应当注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是书面或约定的管理制度。最后利用风险模型计算检查风险水平，检查风险的计算公式为：检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)。

审计的重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。合理判断审计的重要性应从七个方面理解：1、以往的审计经验。如果以前年度所使用的重要性水平适当，可以作为本次审计确定的直接依据。如果被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可作相应调整。2、有关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特殊要求，就应当谨慎地确定其重要性水平。一般而言，法律法规对财务会计作出的要求越严格，被审计单位出现错报漏报的可能性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。如果被审计单位是上市公司，一方面由于其涉及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，另一方面，报表使用人主要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。如果被审计单位的业务范围较广，比如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较容易出错，所以，注册会计师也应将其重要性水平定低些。4、内部控制与审计风险的评估结果。如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。由于重要性与审计风险之间成反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应收集较多的审计证据，以降低审计风险。5、错报漏报的性质。如涉及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行合同义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等等，不论其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。6、会计报表各项目的性质及其相互关系。会计报表项目的重要性程度是存在差别的，会计报表使用人对某些报表项目要比另外一些报表项目更为关心。一般而言，会计报表使用人十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于会计报表个项目之间是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，不得不考虑这种相互联系。7、会计报表中各个项目的金额及其波动幅度。会计报表项目的金额及其波动幅度可能成为会计报表使用人做出反应的信号。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动的幅度。

法律上是不可以哦，要分别聘请，但是一般的会计师事务所会再重新注册别的评估师事务所，法人不一样，所以你找会计师事务所的时候，可能他们就会推荐你用他们的评估师事务所。

资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。它们的区别主要为：审计工作是以会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程技术方面的知识，也是其重要的组成部分。资产评估和审计方法的相互借鉴、利用资产评估机构在进行评估作价时，经常会采用与审计相同或相似的方法，如监盘、函证、抽样、测试等。根据我国现行资产评估法规的要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动资产和负债的评估有相当部分是借鉴审计的方法进行。审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估基本相同。所以评估与审计具有不解之缘。扩展资料：一、资产评估的种类：1．按资产评估工作的内容分为评估，评估复核和评估咨询。2．按资产评估与评估准则的关系分为完全评估和限制评估。3．按资产评估对象及适用原则分为单项资产评估和整体资产评估。二、根据我国资产评估管理要求和国际资产评估惯例，资产评估中的价格标准有重置成本、现行市价、收益现值和清算价格等。一、资产评估的特点：现实性是指以评估基准日为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。市场性是指资产评估区别于其他会计活动的显著特征。预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于资产业务当事人的任何单独一方的需要。咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行的效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。参考资料来源：百度百科——财务审计参考资料来源：百度百科——资产评估

　　不一定啊！看评估的目的！　　资产评估程序　　依据国家法律法规，遵照科学、客观、认真负责的原则，开展资产评估的程序如下：　　一、签约：评估前客户需要与本公司签定协议，就评估范围、目的、基准日、收费、交付评估报告的时间等项内容达成一致意见，正式签署协议，共同监督执行。　　二、组建项目组：视评估项目大小、难易程度、组成由行业专家、评估专家，经济、法律、技术、社会、会计等方面专业人员参加的项目评估组，实施项目评估，项目组实行专家负责制。　　三、实地考察：项目组深入企业进行实地考察，考察了解企业的发展变化，经济效益，市场前景，技术生命周期，设备工艺，经济状况，查验各种法律文书会计报表，听取中层以上领导干部汇报。　　四、市场调查：采用现代手段在不同地区、不同经济收入的消费群体中进行调查。有的评估工作还要进行国际市场调查，取得评估的第一手资料。　　五、设计数学模型：采用国际上通行的理论和方法，根据被评估企业实际情况设计数学模型，科学确定各种参数的取值，并进行计算机多次测算。　　六、专家委员会讨论：专家咨询委员会论证评估结果，专家咨询委员会必须有三分之二以上人员出席，必须有行业专家出席，半数以上专家无记名投票通过，评估结果才能获准通过。　　七、通报客户评估结果：将评估结果通报客户，客户付清评估费用。　　八、印制评估报告，将评估报告送达客户。

上市公司重组审计评估的时间取决于多个因素，包括重组的规模和复杂程度、公司的财务状况、审计机构的资源和工作安排等。因此，很难给出一个确切的时间范围。一般而言，上市公司重组审计评估可能需要数周至数个月的时间。以下是一些可能影响重组审计评估时间的因素：重组规模和复杂程度：如果重组涉及多个业务部门、子公司或资产，或者涉及复杂的财务安排和交易结构，审计评估的时间可能会较长。财务状况和财务报表：审计评估的时间还受到公司财务状况和财务报表的影响。如果公司的财务记录不完整或存在财务调整的需要，审计过程可能需要更多的时间来核实和调查。审计机构的资源和工作安排：审计机构可能同时承担多个项目和客户，他们的资源和工作安排也会影响审计评估的时间。如果审计机构资源紧张或工作安排紧凑，审计评估可能需要更长的时间完成。此外，上市公司重组审计评估还需要遵守相关法律法规和监管要求，包括证券交易所和监管机构的规定。这些规定可能会对审计评估的时间进一步产生影响。因此，具体的上市公司重组审计评估时间应与相关审计机构和公司的安排和沟通为准。重组方和审计机构应密切合作，确保评估过程按照规定进行，并尽量保证评估的及时完成。需要做评估请点头像咨询或联系 正联坤彊第三方评估咨询。

资产评估与审计的联系 ：　　1、资产评估中资产清查阶段，就其工作方法而言，包括对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质。　　2、根据我国现行资产评估法规要求，流动资产及企业负债也被纳入企业价值评估范围之内，而流动和负债的评估有相当部分可借鉴审计的方法进行。　　3、在企业价值评估中，经审计后的财务报表及相关数据可以作为企业评估的基础数据。　　4、审计审核会计资产计价要大量运用资产评估技术和方法。资产评估与审计的区别：1、特征不同　　审计是在现代企业两权分离背景下产生的旨在企业财务报表所反映的企业财务状况和经营成果的真实性和公允性做出事实判断，具有明显的公证性特征。　　资产评估是市场经济充公发展，适应资产交易，产权变动的需要，旨在为委托人与相关当事人的被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。2.专业原则不同　　审计人员贯彻公证、防护和建设三大专业原则。　　资产评估人员在执业过程中则必须遵循供求、替代、贡献、预期等基本经济原则。3.专业知识基础不同　　审计工作是会计学、税法及其他经济法规等知识为专业知识基础，而资产评估的专业知识基础，除了由经济学、法律、会计学等知识组成外，工程外技术方面的知识，也是其重要的组成部分。4.工作标准不同　　审计主要是对会计报告的审计，审计对业务的处理标准与会计是同一的， 而与资产评估却是大相径庭，例如市场价值与历史成本等。

内部审计质量评估办法 　　作为内部审计工作者，我们都知道内部审计质量的评估是内审工作中非常重要的一部分，那么评估内部审计质量的具体办法都有哪些呢?下面是我为大家带来的内部审计质量评估办法的知识，欢迎阅读。 　　内部审计质量评估办法 　　第一条 为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，根据《第1101号——内部审计基本准则》，制定本办法。 　　第二条 本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。 　　第三条 内部审计质量评估的.目标是帮助组织改善内部审计环境，提升内部审计水平，防范内部审计风险，增强内部审计的有效性，促进内部审计的规范化和制度化建设。 　　第四条 组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 　　第五条 中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 　　第六条 内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 　　第七条 内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 　　第八条 外部评估由中国内部审计协会或者其核准的机构实施。 　　第九条 选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其核准的机构提出书面申请，由双方协商评估范围、评估时间、评估人员、评估费用等事宜。 　　第十条 参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训，具备从事评估工作的专业胜任能力。 　　第十一条 内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： 　　(一)内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况; 　　(二)内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性; 　　(三)内部审计人员配置及专业胜任能力; 　　(四)内部审计业务开展及项目管理的规范程度; 　　(五)各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度; 　　(六)内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 　　第十二条 内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 　　第十三条 内部审计质量评估的结论分为合格与不合格两类。对评估合格的组织还应进行评级，由高至低依次分为AAA级、AA级和A级。 　　第十四条 外部评估结果由中国内部审计协会统一公布。经中国内部审计协会核准的机构实施的外部评估的结果，应报送中国内部审计协会备案。 　　第十五条 内部审计质量评估结果可以作为考核被评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。 　　第十六条 中国内部审计协会制定的《内部审计质量评估手册》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 　　第十七条 本办法由中国内部审计协会负责解释。 　　第十八条 本办法自2014年9月1日起施行。 ;

审计师应如何评估重大错报风险2017 　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。下面是我为大家带来的关于审计师应如何评估重大错报风险的知识，欢迎阅读。 　　评估重大错报风险 　　1识别两个层次的重大错报风险 　　1.财务报表层次; 　　2.各类交易、账户余额和披露的认定层次。 　　2特别风险 　　特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。 　　(1)风险是否属于舞弊风险; 　　(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，需要特别关注; 　　(3)交易的复杂程度; 　　(4)风险是否涉及重大的关联方交易; 　　(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; 　　(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 　　3无法应对的重大错报风险 　　这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关，对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理，不存在或存在很少人工干预。在这种情况下，被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关，注册会计师应当了解这些控制。 　　重大错报风险应对 　　会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。 　　1财务报表层次应对措施 　　(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; 　　(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 　　(3)提供更多的督导; 　　(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; 　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 　　2认定层次的进一步审计程序 　　进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。 　　对评估及应对程序的思考 　　1可能存在重大错报风险的事项 　　注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性： 　　第一，开展业务方面。在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务; 　　第二，持续经营和资产流动性方面。包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的`关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易; 　　第三，管理层方面。缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等。 　　2进一步审计程序应考虑的因素 　　(1)确定的重要性水平。重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广。 　　(2)评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高。对拟获取的审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此进一步审计程序的范围也越广。 　　(3)计划获取的保证程度。计划获取的保证程度是指计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性获取的信心。计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，进一步审计程序的范围越广。 ;

不是的。法律上是不可以，要分别聘请，但是一般的会计师事务所会再重新注册别的评估师事务所，法人不一样。运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益；履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条；财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。主要优势：监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。